Решение № 2А-255/2017 2А-255/2017~М-221/2017 М-221/2017 от 13 сентября 2017 г. по делу № 2А-255/2017

Дело № 2а-255/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Юрьев-Польский 14 сентября 2017 года

Юрьев-Польский районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Забавновой О.М.,

при секретаре Машининой Т.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Юрьев-Польском дело по административномуиску Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 города Юрьев-Польский, Юрьев-Польского района вынес определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 годы; пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2014,2015 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 140 148,56 руб.

Однако до настоящего времени задолженность по земельному налогу за 2014, 2015 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 140 137, 49 руб. не оплачена, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. Явка ответчика обязательной не признана.

Представитель административного ответчика с иском не согласился, указав, что оснований для предъявления требования о взыскании земельного налога за 2014 год не имеется, поскольку имеется вступившее в законную силу определение суда о прекращении производства по делу № 2а-269/2016 в связи с отказом от иска ИФНС от требования к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год. Также полагает, что ввиду переплаты по налоговым задолженностям, земельный налог за 2015 год и налог на имущество физических лиц за 2015 год, не оплаченные ответчиком, должны быть пересчитаны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, заслушав позиции представителей сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в установленный законом срок.

На основании ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с посл. изм. и доп.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 2.4 ст. 5 Закона исчисление налога производится налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, представляемых органами в электронных файлах, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет в обязанности которых входит: ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов.

Решением Совета народных депутатов муниципального образования Симское Юрьев-Польского района от 24.06.2008 № 29 "О введении на территории муниципального образования Симское земельного налога (в редакции решений Совета от 31.07.2008 № 46, от 31.03.2010 № 5, от 30.06.2010 № 19, от 16.11.2010 № 39) определены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 393 НКРФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397 НКРФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В собственности ФИО3 находятся следующие земельные участки:

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 17.07.2009 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 17.07.2009 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 17.07.2009 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 17.07.2009 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 23.03.2005 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Сима за период с 31.12.2003 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Сима, за период с 09.03.2005 по настоящее время.

№, расположенный на территории Владимирской области, Юрьев-Польского района, с. Андреевское, за период с 07.04.2014 по 10.06.2014.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО3 был начислен земельный налог за 2015 год (ОКТМО 17656432) в сумме 67 297 руб.

Расчет налога проверен судом и признан верным.

Расчет земельного налога также приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, налоговым органом 10.05.2016 был произведен перерасчет земельного налога за 2014 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НКРФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

24.11.2016 ФИО3 был начислен земельный налог за 2014 год в размере <данные изъяты> руб.

Расчет налога проверен судом и признан правильным.

Расчет земельного налога за 2014 год содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно лицевому счету налогоплательщика по состоянию на 24.11.2016 образовалась переплата по земельному налогу, которая была зачтена в счет уплаты земельного налога за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год, составляет 72 788,59 руб. (<данные изъяты>).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, было направлено через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует копия выписки из информационной базы Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области.

В соответствии со статьей 399 НКРФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 402 НКРФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НКРФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года (ранее 1 октября года), следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В собственности ФИО3 находятся следующее имущество:

жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> за период с 07.06.2011 по настоящее время.

материальный склад (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>, за период с 07.06.2011 по настоящее время.

Налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество физических лиц также представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно лицевому счету налоговым органом 12.12.2016 был произведен зачет переплаты по земельному налогу (ОКТМО 17656448) в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, составляет 51,90 руб. (<данные изъяты> руб.).

Согласно лицевому счету налогоплательщика налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51,90 руб. до настоящего времени не оплачен.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2015 год налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, которое было направлено в его адрес - 20.12.2016.

Налоговые уведомления своевременно размещались налоговой инспекцией в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается материалами дела и не оспаривается.

Довод стороны административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания недоимки по земельному налогу за 2014 год отклоняется в силу следующего.

Действительно, определением Юрьев-Польского районного суда от 12.05.2016 по делу № 2а-269/2016 принят отказ межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Владимирской области от административного иска к ФИО3 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 25.11.2014 по 14.10.2015, начисленные на задолженность 2013 - 2014 г.г., в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пени за период с 02.10.2015 по 14.10.2015, начисленные на задолженность 2014 г. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог в сумме <данные изъяты> руб., пени за период с 02.10.2015 по 14.10.2015, начисленные на задолженность 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений: налог в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени за период с 25.11.2014 по 14.10.2015, начисленные на задолженность 2013 - 2014 г.г., в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., на общую сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., производство по делу - прекращено.

Однако суд, соглашаясь с позицией административного истца, считает, что предмет рассмотрения административного дела № 2а-255/2017 иной, нежели в деле № 2а-269/2016, поскольку земельный налог был начислен по новому сроку (01.12.2016), направлено новое налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также сумма налога к уплате за 2014 год изменилась.

Как усматривается из представленных материалов и материалов дела № 2а-269/2016, пояснений стороны истца, в связи с обращением налогоплательщика 10.05.2016 с просьбой пересчитать земельный налог в отношении земельного №, расположенного на территории <адрес>, по ОКТМО 17656448, что не опровергнуто, налоговой инспекцией 10.05.2016 был произведен перерасчет земельного налога за 2014 год.

Согласно выписке из лицевого счета 10.05.2016 налоговым органом был уменьшен земельный налог за 2014 год по ОКТМО 17656432 в размере <данные изъяты> руб. и по ОКТМО 17656448 в размере <данные изъяты> руб., начисленный по сроку уплаты 01.10.2015.

11.05.2016 налогоплательщиком был оплачен транспортный налог за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени по земельному налогу <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что после перерасчета земельного налога и оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц по лицевому счету на 11.05.2016 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц отсутствовала, налоговым органом был предъявлен отказ от исковых требований в той редакции.

В соответствии со статьей 52 НКРФ в 2016 году ФИО3 был начислен земельный налог за 2014 год по новому сроку (01.12.2016) в размере <данные изъяты> руб. по ОКТМО 17656432 и в размере <данные изъяты> руб. по ОКТМО 17656448, в том числе в отношении земельного №, исходя из доли в праве №, поскольку обязательства по уплате земельного налога за 2014 год у налогоплательщика сохранились.

Расчет земельного налога содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика 24.11.2016.

Налогоплательщик в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 01.12.2016) не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2015 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с чем, налоговая инспекция направила в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов.

Безусловных доказательств оплаты данной задолженности ФИО3 в установленный в требовании срок не представлено.

Административным ответчиком не предоставлены квитанции об оплате спорного земельного налога за 2014 год. Со слов представителя ответчика, таковые отсутствуют. Протокол осмотра доказательств, предоставленный административным ответчиком, подтверждает лишь то, что на дату осмотра интернет-сайта - 30.11.2016 портала налоговой службы на странице в личном кабинете ФИО3 в текущем состоянии расчетов указано на наличие задолженности в размере <данные изъяты> руб., переплаты в размере - <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., начислений в сумме <данные изъяты> руб., что связано с техническими особенностями программы, отражающей данные лицевого счета налогоплательщика. Спорная задолженность не могла быть отражена на странице в личном кабинете налогоплательщика ФИО3 ранее 01.12.2016. Указание на переплату в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. также связано с техническими особенностями налоговой программы, программный зачет сумм, а фактически переплаты в указанной сумме не возникло. Это подтверждается, в том числе, и выпиской из лицевого счета налогоплательщика ФИО3 Таким образом, оснований для перерасчета недоимки по земельному налогу за 2015 год, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год не имеется.

ФИО3 имеет право обратиться в налоговую инспекцию для сверки расчетов, начислений и оплат по налогам, пени. До настоящего времени ответчик своим правом не воспользовался.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области недоимки по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 17656442) в сумме 67 297 руб., недоимки по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 17656442) в сумме 72 788 руб. 59 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 17656448 в размере 51 руб. 90 коп,. а всего 140 137 руб. 49 коп.

Также с ответчика также следует взыскать государственную пошлину в сумме 4002 руб. 75 коп. в доход бюджета МО Юрьев-Польский район (часть 1 статьи 114 КАС РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Владимирской области недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 17656442) в сумме 67 297 руб., недоимку по земельному налогу за 2014 год (ОКТМО 17656442) в сумме 72 788 руб. 59 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по ОКТМО 17656448 в размере 51 руб. 90 коп,. а всего 140 137 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет МО Юрьев-Польский район государственную пошлину в сумме 4002 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2017.

Судья подпись Забавнова О.М.