Решение № 2А-28/2024 2А-28/2024(2А-474/2023;)~М-446/2023 2А-474/2023 М-446/2023 от 8 февраля 2024 г. по делу № 2А-28/2024

Дело № 2а-28/2024 год (2а-474/2023) УИД: 48RS0016-01-2023-000608-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 09 февраля 2024 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Л.П. Васиной,

при секретаре А.А. Лаухине,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-28/2024 год по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год,-

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1, являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, обязана своевременно и в полном объеме платить налоги.

ФИО1 за 2014 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1172 рубля.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено заказным письмом на бумажном носителе требование об уплате налога № № от 30.05.2017 года. Как указывает административный истец, по состоянию на 16.10.2023 года сальдо Единого налогового счета отрицательное.

Кроме того, административный истец указывает, что связи с большим количеством материалов, подлежащих направлению в суд по взысканию недоимок по налогам, в соответствии со ст. 48 НК РФ, Управление по уважительной причине пропустило срок взыскания задолженности по налогам на доходы физических лиц и страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

Учитывая, указывает административный истец, что до настоящего времени от уплаты налога на имущество физических лиц в добровольном порядке административный ответчик уклоняется, требование инспекции не исполнил, инспекция вынуждена обратиться в суд для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства.

На основании изложенного, УФНС России по Липецкой области просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 за 2014 год недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 1172 рубля.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области – ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения относительно заявленных требований, в которых указала, что задолженности по оплате налогов не имеет, кроме того, указала, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам за 2014 год, причины пропуска срока, указанные УФНС России по Липецкой области, не являются уважительными, в связи с чем, ФИО1 просила в удовлетворении исковых требований отказать, дело рассмотреть в её отсутствие.

Изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статьёй 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, актуальной на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей;

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 УФНС России по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1172 рубля, что подтверждается счетом налогоплательщика ФИО1.

В адрес ФИО1 УФНС России по Липецкой области направлялось требование № № по состоянию на 30.05.2017 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в срок до 13.07.2017 года.

Таким образом, административный истец сообщил налогоплательщику о наличии у него задолженности по состоянию на 30.05.2017 года и разъяснил, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 13.07.2017 года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Согласно материалам дела УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с данным административным исковым заявлением 06.12.2023 года, то есть за пределами срока, установленного действующим законодательством, при этом в подтверждение доводов уважительности причин пропуска срока, административный истец сослался на большое количество материалов, направленных в суд по взысканию налога в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Указанная административным истцом по настоящему делу причина пропуска срока не может быть признана уважительной, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах и сроках обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Уважительных причин для восстановления административному истцу срока обращения в суд по данному делу судом не установлено.

Кроме того, сама по себе длительность нарушения этого срока не позволяет признать действия административного истца по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика последовательными.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд без уважительных причин и об отсутствии фактических и правовых оснований для восстановления данного срока, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Л.П. Васина

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2024 года

Судья Л.П. Васина