Решение № 2А-5642/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-5642/2024

Дело № 2а-5642/2024

55RS0007-01-2023-004946-20


Решение

Именем Российской Федерации

18 декабря 2024 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Инспекция ФНС по Центральному административному округу <адрес> обратилась в суд с названным выше иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по ЦАО <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Административный ответчик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный законодательством срок уплачены не были. В связи с неоплатой обязательных платежей и санкций направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ обязательных платежей, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31575,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,84 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 в сумме 8199,49 руб. (11 месяцев – 8426,0/12х11=7723,83 руб. + 1поДД.ММ.ГГГГ - 8426,0/12/31х21=475,66 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,97 руб. Задолженность до настоящего времени не погашена. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Согласно сведениям ЕНС в отношении ответчика сформировалось отрицательное сальдо в сумме 118010,8 руб. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 39809,04 руб., которая включает в себя страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31575,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,84 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 8199,49 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,97 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принимали, извещены о рассмотрении дела надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС № по <адрес> своего представителя для участия в судебном заседании не направило, извещено надлежаще.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 17 статьи 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 5 ст. 423 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных взаимоотношений) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из общедоступной информации, размещенной на официальном сайте ФНС России следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе – ИФНС по Центральному административному округу <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРН №, ИНН №). С учетом данного статуса ФИО1 была зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.79-85).

Также из выписки из ЕГРИП следует, что Межрайонной ИФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя из ЕГРИП. ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись об исключении ФИО1 из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ (л.д.84, л.д.123-124).

Выражая несогласие с административным иском, ФИО1 указывает, что в 2007 году в адрес налогового органа посредством почтового отправления она направляла заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и подлежала исключению из ЕГРИП. Однако, доказательного подтверждения данные доводы не нашли.

Так, из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по день исполнения запроса от ФИО1 не поступали (л.д.123-124).

Суд полагает, что, действуя разумно и осмотрительно, ФИО1 имела возможность не просто направить почтовым отправлением подобный документ, но и, проявив должную степень заботливости и ответственности, проконтролировала бы как фактическое получение налоговым органом данного документа, так и его реализацию (исключение из ЕГРЮЛ). Подобных действий ФИО1 предпринято не было. В указанной связи доводы об утрате документов, подтверждающих отправку заявления, состоятельными не признаны.

При изложенных обстоятельствах суд признает установленным и доказательно не опровергнутым то обстоятельство, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 обязанность по оплате страховых взносов на обязательное социальное страхование не была исполнена, в соответствии с требованиями ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате обязательных платежей № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ следующих обязательных платежей:

-страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31575,74 руб. (11 месяцев – 32448/12х11=29744 руб. + 1поДД.ММ.ГГГГ - 32448/12/31х21=1831,74 руб.).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,84 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 8199,49 руб. (11 месяцев – 8426,0/12х11=7723,83 руб. + 1поДД.ММ.ГГГГ - 8426,0/12/31х21=475,66 руб.)

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,97 руб.

Расчет обязательных платежей и пени представлен в материалы дела и ответчиком не оспорен, является арифметически верным (л.д. 16).

Указанное требование направлено по реестру от ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией (шпи №) по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> (л.д.11-15).

Из информации управления по вопросам миграции УМВД России по <адрес> следует, что по указанному адресу ФИО1 была зарегистрирована по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45,92).

По информации управления по вопросам миграции ГУ МВД России по <адрес> ФИО1 зарегистрирована по месту пребывания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д.169).

Из представленных ФИО1 доказательств следует, что жилое помещение по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>, ею было продано по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.66-68). А также из письменных пояснений следует, что с 2016 года ФИО1 проживает за пределами <адрес> (л.д.57,69).

Из ответа АО «Почта России» следует, что заявления о переадресации почтовой корреспонденции от ФИО1 отсутствуют (л.д.166). Соответственно, мер к организации получения возможной корреспонденции ФИО1 не предприняла.

В силу ст.165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом приведенного, обязанность налогового органа по направлению соответствующего требования об оплате обязательных платежей исполнена надлежаще. Направленное требование повлекло для ФИО1 правовые последствия независимо от того, проживала ФИО1 по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес> или нет.

В силу приведенного, доводы административного ответчика о длительном не проживании в <адрес> о неправомерности требований налогового органа не свидетельствуют. Более того, ФИО1 как лицо, обязанное в силу закона оплачивать налоги и иные обязательные платежи имела возможность дистанционно посредством взаимодействия с личным кабинетом в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» получить необходимую информацию о размере и составе обязательных платежей.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков для взыскания задолженности, подтверждения не нашли.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) в общем размере 39809,04 руб. в пределах шестимесячного срока, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ (дата, на которую должно быть исполнено требование). Указанная сумма задолженности основывалась на тех же требованиях, которые не были исполнены и положены в основу административного искового заявления.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей с ФИО1

Судебный приказ №а-4030/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (конверт л.д. 24), также в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд для принудительного взыскания сумм недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Доказательств того, что ФИО1 добровольно произвела уплату задолженности по обязательным платежам и пени в спорной сумме по вышеназванным требованиям, контррасчет задолженности суду не представлены.

Проверяя доводы налогового органа о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам и пеням за указанные периоды, и на момент рассмотрения данного дела задолженность по уплате страховых взносов за расчетный период и пеням, начисленным на недоимку, не погашена, срок и порядок принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдены, расчет заявленной к взысканию задолженности произведен верно.

Учитывая, что обязанность административного ответчика по уплате обязательным платежам и пени исполнена не была, у суда имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Возражая относительно заявленных требований, ФИО1 приводит доводы о неправомерности, по ее мнению, поведения налогового органа, который, по мнению ответчика, был обязан любым способом, уведомить ФИО1 о сохранении статуса индивидуального предпринимателя до декабря 2020 и производимых начислениях по налогам и обязательным платежам. Тем самым, ФИО1 не усматривает за собой никакой ответственности в части контроля за статусом индивидуального предпринимателя и связанными с этим статусом обязанностями. Указанное поведение не может быть признано допустимым. Предусмотренные законом обязанности налоговым органом в отношении ФИО1 были исполнены в полном объеме. В свою очередь, ФИО1 фактически не проявляла интереса к правовой судьбе своих обязательств в силу статуса индивидуального предпринимателя, не интересовалась судьбой данного правового статуса до момента введения соответствующих ограничений в связи с предпринятыми мерами взыскания.

Пояснения свидетеля ФИО6 о длительном не проживании ФИО1, направлении заявления о прекращении статуса индивидуального предпринимателя почтовым отправлением иную правовую оценку исковых требований налогового органа не влекут.

Исходя из процессуального результата рассмотрения спора с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 место жительства <адрес> пользу МИФНС № по <адрес> сумму задолженности в общем размере 39809 руб. 04 коп из которых:

-страховые взносы на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 31575,74 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,84 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 8199,49 руб.,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,97 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 28.12.2024

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>