Решение № 2А-1385/2025 2А-1385/2025~М-249/2025 М-249/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1385/2025

Дело № 2а-1385-2025

УИД №...


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 13 марта 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 51 859,00 рублей, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 171,02 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 84,19 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 950,34 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 34,92 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 40,03 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 324 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 10,32 руб.,

- штраф в сумме 500 руб. по ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является плательщиком земельного налога в период с 2018 по 2019 года, также ФИО1 с (дата) по (дата) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, допустил образование задолженности. ФИО1 был назначен штраф в размере 500 руб. по ст. 119 Налогового кодекса РФ, штраф не оплачен. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога и страховых взносов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налога и страховых взносов, Налоговым органом административному ответчику были выставлены требования №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), №... от (дата), недоимки и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 29 114,82 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, пояснений и ходатайств не представил.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно положениям п. 1 и 2 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз. 3 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 с (дата) по (дата) имела статус индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, что подтверждается материалами дела и не опровергается стороной административного ответчика (л<.....>

Положениями п.п.1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховых взносы за 2020 год в размере 32 448 руб. по ОПС (далее ОПС - обязательное пенсионное страхование) и в размере 8 426 руб. по ОМС (далее ОМС – обязательное медицинское страхование).

Таким образом, по данным налогового органа произведен расчет страховых взносов, с учетом снятия (дата) налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность составила в размере: 19 171,02 руб. за 2020 год ОПС, в размере 7 950,34 руб. за 2020 год ОМС.

Уплата страховых взносов за расчетный период 2024 год – не позднее 15 дней после прекращения статуса индивидуального предпринимателя (до (дата)).

Задолженность по страховым взносам за 2020 год административным ответчиком не уплачена.

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по страховым взносам, нарушений не выявлено, административным ответчиком не представлено сведений о погашении недоимки.

Административный ответчик страховые взносы за период с 2020 год не уплатил в установленные законом сроки (до (дата)), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 84,19 руб. за период с (дата) по (дата);

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 34,92 руб. за период с (дата) по (дата).

ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц в период времени с 2018 года по 2019 год (предмет налогообложения земельный участок по адресу: <АДРЕС>), что подтверждается материалами дела и не оспаривается стороной ответчика (л<.....>

За налоговые периоды с 2018 года по 2019 год в отношении указанного имущества административному ответчику начислен земельный налог с физических лиц и направлены следующие налоговые уведомления:

№ п/п

Налоговый период (год)

Сведения о налоговом уведомлении

Сумма налога

Срок для уплаты налога, указанный в налоговом уведомлении

Сведения о взыскании недоимки в принудительном порядке

2018

№... от (дата)

1 324

(дата)

Недоимка уплачена (дата)

2019

№... от (дата)

1 456

(дата)

Недоимка является предметом рассмотрения настоящего иска

Указанные налоговые уведомления в адрес административного ответчика направлены посредствам заказной почты, что подтверждается материалами дела (л.<.....>

Судом проверены расчет и порядок начисления недоимки по земельному налогу с физических лиц, нарушений не выявлено.

Задолженность по земельному налогу за 2019 год административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик земельный налог с физических лиц за 2018 года и 2019 год не уплатил в установленные законом сроки (до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени:

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 40,03 руб. за период с (дата) по (дата), и с (дата) по (дата),

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 10,32 руб. за период с (дата) по (дата).

Расчет пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за период с 2020 год, по земельному налогу за 2018 год и 2019 год, судом проверен, признан обоснованным, верным и отвечающим требованиям закона.

Судом исследованы материалы дела, доводы налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, сопоставлены налоговые периоды по пенеобразующим недоимкам, их суммам, а также сопоставлены периоды начисления пени. Фактов повторного начисления пени, заявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, за те же периоды, не установлено.

ФИО1 несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2016 год, в связи с продажей транспортного средства <.....> принадлежащего ему на праве собственности менее трех лет (л.<.....>

Решением №... от (дата) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, ему назначено наказание, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. (л.д<.....>

Сведений об уплате указанного штрафа материалы дела не содержат.

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование, которое не было исполнено, в том числе:

- требование №... от (дата) об уплате задолженности в срок (дата), в том числе включены: штраф 500 руб., общая сумма требований не превысила 10 000 руб. (л.<.....>

- требование №... от (дата) об уплате задолженности в срок (дата), в том числе включены: недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1 324 руб. и пени 19,20 руб., общая сумма требований не превысила 10 000 руб., требование направлено (дата) (л.<.....>

- требование №... от (дата) об уплате задолженности в срок (дата), в том числе включены: пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 20,83, общая сумма требований не превысила 10 000 руб., требование направлено (дата) (л<.....>

- требование №... от (дата) об уплате задолженности в срок до (дата), в том числе включены: недоимка по страховым взносам ОПС за 2020 год в размере 19 171,02 руб. и пени 84,19 руб., и недоимка по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 7 950,34 руб. и пени 34,92 руб., общая сумма требований превысила 10 000 руб., требование направлено (дата) (л.<.....>

Согласно сведениям Единого налогового счета сальдо счета является отрицательным, недоимка и пени не погашены (<.....>

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция (дата) обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени в общей сумме 29 114,82 руб.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании указанной задолженности.

На основании письменных возражений должника, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен.

Налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.д. <.....>

Разрешая заявленные требования налогового органа, в данном случае, суд учитывает следующее.

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями Налоговым кодексом РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на спорный период).

Положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на спорный период) определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса РФ.

При этом из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) №... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В рассматриваемом случае, в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (действующего на момент образование пени), требования о взыскании недоимки, пени и штрафов направлены в срок, установленный законодательством, в том числе:

- требование о взыскании штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ за 2016 год могло быть направлено налогоплательщику не позднее (дата), требование №... направлено в срок, установленный законодательством (дата), нарушений не выявлено,

- требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год могло быть направлено налогоплательщику не позднее (дата) (исходя из даты оплаты (дата) и периода образования недоимки с (дата)), требования №..., №..., №... направлены в срок, установленный законодательством (дата), нарушений не выявлено,

- требование о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год и пени на указанную недоимку могло быть направлено налогоплательщику не позднее (дата), требование №... направлено в срок, установленный законодательством (дата), нарушений не выявлено,

- требование о взыскании недоимки по страховым взносам (ОПС и ОМС) за 2020 год и пени на указанную недоимку могло быть направлено налогоплательщику не позднее (дата), требование №... направлено в срок, установленный законодательством (дата), нарушений не выявлено.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент решения вопроса о вынесении судебного приказа), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Самое ранее требование, рассматриваемое при вынесении судебного приказа №... - №... от (дата) со сроком исполнения до (дата), сумма требований превысила 10 000 руб. (дата), таким образом, срок обращения к мировому судье истекал (дата) (из расчета (дата) + 6 месяцев = (дата)), срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени не нарушен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием №... об уплате задолженности по состоянию на (дата) установлен срок для уплаты недоимки до (дата).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимок и пени (дата).

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимок и пени в общей сумме 29 114,82 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л<.....>

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате недоимок и пени, являющиеся предметом настоящего административного иска, требования предъявлены обосновано.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, с учетом обстоятельств административного дела, положений законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа к административному ответчику ФИО1 в полном объеме, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 171,02 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 84,19 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 950,34 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 34,92 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 40,03 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 324 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 10,32 руб.,

- штраф в сумме 500 руб. по ст. 119 Налогового кодекса РФ за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 29 114,82 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 171,02 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 84,19 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 950,34 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 34,92 руб.;

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 40,03 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1 324 руб.,

-пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 10,32 руб.,

- штраф в сумме 500 руб. по ст. 119 Налогового кодекса РФ за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2016 год.

Всего взыскать 29 114,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 25.03.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-1385-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.