Решение № 2А-2399/2023 2А-255/2024 2А-255/2024(2А-2399/2023;)~М-2205/2023 М-2205/2023 от 23 января 2024 г. по делу № 2А-2399/2023

Дело № 2а-255/2024 (УИД: 37RS0012-01-2023-003570-65)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Виер О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>, Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а также расходы по оплате государственной пошлины.

Также в иске содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срок для подачи настоящего административного искового заявления в суд.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, имея в период ДД.ММ.ГГГГ годы в собственности транспортное средство марки ВАЗ 2101 гос.рег.знак №, являлся плательщиком транспортного налога. Однако обязанность по его уплате за указанные налоговые периоды административный ответчик не исполнил, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В его адрес административным истцом неоднократно направлялись требования об уплате налогов и пени, которые оставлены ФИО1 без исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее направил в адрес суда письменные возражения, в которых полагал, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском, и не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Как следует из норм ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ годы установлены ст. <адрес> № 88-ОЗ «О транспортном налоге» в редакциях Закона Ивановской области от 06 октября 2015 года №96-ОЗ, от 31 мая 2017 года № 89-ОЗ.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Последующие редакции настоящей статьи устанавливают срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2102, гос.рег.знак № (л.д. 160).

На указанное имущество Управлением исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, для уплаты которого в адрес административного ответчика почтовыми отправлениями налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 91, 172, 173), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 92, 174, 175), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13, 94, 176, 177), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 96, 178, 179).

Суммы транспортного налога за спорные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

В адрес ФИО1 Управлением выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> и начисленных на данные задолженности пени в размере <данные изъяты> с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 101, 102, 180);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты> и начисленных на данные задолженности пени в размере <данные изъяты> с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20, 103-104, 183);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных на задолженность по транспортному налогу пени в размере <данные изъяты> с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33, 105-106, 107, 186);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> и начисленных на данные задолженности пени в размере <данные изъяты> с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36. 115-116, 117, 195);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных пени в размере <данные изъяты> с установлением срока для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 112-113, 114, 191).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 в установленные в них в срок не исполнены.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности ФИО1 по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> являются правильными, арифметически верным. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

На основании ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы не уплатил, то ему правомерно налоговым органом начислены пени за периоды просрочки.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами начисленных на недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> годы пени (л.д. 16, 21-24, 27-31, 34) и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок.

Стороной административного ответчика представленные расчеты пени не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом абз. 1 ч. 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве административного истца на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке гл. 32 КАС РФ необходимо учитывать факт первоначального обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Управления и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в самом последнем требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), выставленном в адрес административного ответчика, срок для добровольной уплаты начисленной налоговой задолженности был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, за принудительным взысканием сумм налоговой задолженности и начисленных пени Управление должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поданное Управлением заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы с ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 164, 166-168).

В этой связи налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО2 пропущен к мировому судье по требованию о взыскании спорных недоимок по транспортному налогу и пени более чем на 1 месяц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в общем размере 1 <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> (л.д. 200, 204).

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 216), в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ осуществлен поворот исполнения судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, денежная сумма в размере <данные изъяты> копеек возвращена ФИО1 (л.д. 236-237).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67), т.е. за пределами установленного законом срока более чем на 1 год и 5 месяцев.

В административном иске Управления содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в Октябрьский районный суд <адрес>, в обоснование которого указано на отсутствие иной возможности взыскания с ФИО1 налоговой задолженности.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи настоящего административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления и действий налогового органа. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения с настоящим административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм налога и вышеуказанным пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогами пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна

Судья Каташова А.М.