Решение № 2А-2152/2024 2А-2152/2024~М-1061/2024 М-1061/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-2152/2024

Дело № 2а-2152/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Н.П.,

при секретаре Морозовой М.С.,

3 мая 2024 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пеней, в обоснование исковых требований указав, что ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщики, являющиеся ИП обязаны платить суммы страховых взносов за 2017-2019 гг. в порядке установленном п.5 ст. 430 НК РФ, ФИО1 начислено – за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; -за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.; Поскольку задолженность не была погашена в установленный законном срок, налогоплательщику были выставлены требования об уплате недоимки и пени №... по состоянию на "."..г. и №... по состоянию на "."..г. год, должником требования об уплате недоимки, пени и штрафа исполнены не были, налоговый орган обратился о взыскании задолженности в судебном порядке, судебными приказами с ФИО1 указанная недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование были взысканы и по настоящее время судебные приказы не отменены и находятся на исполнении в службе судебных приставов, поскольку взысканные суммы налогов должником не погашены, в порядке ст.69,70 НК РФ выставлены требования №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., в котором сообщалось о задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с неуплатой пени в установленный в требовании срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в сумме 22 245,34 руб. Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности по пени определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен по возражением административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по пени не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в Волжский городской суд <адрес> с настоящими требованиями. Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22245 руб. 34 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, представив пояснения по исчисленной суммы пени за спорный период.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки не сообщил, отложить рассмотрение дела не просил, причину его неявки суд признает не уважительной.

Поскольку неявка участников по делу, надлежаще извещённых о дате, времени и месте рассмотрения дела не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся, представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, представленные пояснения, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.3 Федерального закона от "."..г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

С "."..г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложено на налоговые органы в соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ от "."..г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ от "."..г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до вступления в силу ФЗ от "."..г. № 250-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст.18 и п.2 ст.14 названного закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим законом.

Частью 4.1 статьи 14 Федерального закона от "."..г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.8 ст.16 Федерального закона от "."..г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.п.1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем и обязан платить суммы страховых взносов за 2017-2019 гг. в порядке установленном п.5 ст. 430 НК РФ, ФИО1 начислено – за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; -за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.;

Поскольку в установленный срок ФИО1 не была уплачена сумма налога за 2017- 2019 годы, налоговым органом были выставлены требования об уплате недоимки и пени №... по состоянию на "."..г. и №... по состоянию на "."..г. год, должником требования об уплате недоимки, пени и штрафа исполнены не были, налоговый орган обратился о взыскании задолженности в судебном порядке, судебными приказами мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> №...а-70-2138 от "."..г., №...а-70-563 от "."..г. с ФИО1 указанная недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование были взысканы. Судебные приказы не отменены и переданы на исполнение в службу судебных приставов, по состоянию на "."..г. остаток задолженности по судебному приказу №...а-70-2020 от "."..г. на сумму 32493,76 руб. согласно ЕНС составляет 7 451,24 руб., ОПС за 218 год, остаток задолженности по судебному приказу №...а-70-563 от "."..г. на сумму 24814,64 руб. согласно ЕНС составляет по ОПС за 2019 20 058,57 руб. и 319,43 руб. по ОМС за 2019 год.

С "."..г. введен в действие институт Единого налогового счета; задолженность по состоянию на "."..г. перешла в ЕНС с "."..г., в том числе задолженность по выплате страховых взносов. Расчет истребуемых налоговым органом сумм пени произведён налоговым органом по состоянию на "."..г. из суммы, перешедшей на ЕНС с "."..г., за вычетом сумм пени обеспеченных мерами взыскания

В связи с неуплатой исчисленных сумм вышеуказанных обязательных платежей налоговым органом на суммы недоимок по налогам начислены пени и выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения в срок до "."..г. задолженности по недоимкам по налогам в сумме 27 829,24 руб., из которой: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 319,63 руб., по обязательному пенсионному страхованию в сумме 27 509,81 руб., пени 21 223,24 руб.

Налоговым органом "."..г. в порядке ст. 46 НК РФ вынесено решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от "."..г. №.... В связи с неуплатой пени в установленный в требовании срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в сумме 22 245,34 руб. Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности по пени определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен по возражением административного ответчика относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по пени не погашена, что явилось основанием для обращения налогового органа в Волжский городской суд <адрес> с настоящими требованиями.

До настоящего времени задолженность не погашена.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после "."..г. в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до "."..г. (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из положений ст.69 НК РФ следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Также из ст.48 НК РФ в редакции Федерального закона от "."..г. № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С "."..г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо на ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

Таким образом, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога, и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения либо наличия просуженной ранее задолженности).

Кроме того, согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Следовательно, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС) и соответственно период образования пени в ЕНС в требовании об уплате налога не отражается.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.З ст. 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Таким образом, если до "."..г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней увязаю) только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Приказом Минфина России от "."..г. №...н (ред. от "."..г.) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 116 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации».

В сумму отрицательного сальдо с "."..г. у ФИО1 перешли сумма пени в размере 22245,34 рублей, согласно представленному административным истцом расчету, с которым суд соглашается.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка 70 судебного района <адрес> с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-70-5130/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Судебные приказы находятся на исполнении в службе судебных приставов исполнителей, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи "."..г. судебный приказ №...а-70-5130/2023 от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа. Таким образом срок предъявления требований о взыскании санкций ими не пропущен.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 в свою пользу пени.

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 867,33 рублей в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области в свою пользу задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22245 руб. 34 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 867,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.П. Семенова

Справка: мотивированное решение изготовлено 21 мая 2024 года.

Судья: Н.П. Семенова