Решение № 2А-1072/2024 2А-1072/2024~М-707/2024 М-707/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-1072/2024

Дело № 2а-1072/2024

УИД 08RS0001-01-2024-001615-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Элиста 10 июня 2024 г.

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Давашкиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 с 29.09.2021 по 22.12.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы». Налогоплательщик в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. представил в налоговый орган 21.02.2022, по результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 2897 от 09.09.2022 о доначислении суммы по налогу, в связи с занижением налогооблагаемый базы, а также привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 158 руб. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику направлено требование 06.07.2023 № 28738 об уплате налога, пени и штрафа, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо до 25.08.2023. Ввиду неисполнения требования об уплате налога сбора, пени, штрафа УФНС по Республике Калмыкия в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 20.12.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-2662/2023 от 07.11.2023. По состоянию на 17.02.2024 сумма задолженности составляет – 11 804,45 руб., в том числе налог – 9 951,69 руб., пени – 1 694,76 руб., штраф 158 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия задолженность: по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в сумме 791 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 7 507,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 г. в размере 1 653,46 руб.; штраф – 158 руб., пени – 1 694,76 руб., всего 11 408,45 руб.

С учетом уточнений от 30.05.2024 просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Калмыкия задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в сумме 791 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 7 507,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 г. в размере 235,46 руб.; штраф – 158 руб., пени – 1 694,76 руб., всего 10 386,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Калмыкия ФИО2 не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 в суд не явились, направили письменное заявление о признании иска.

В силу ст.ст. 150, 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 29.09.2021 по 22.12.2021 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы».

ФИО1 в соответствии со ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. представил в налоговый орган 21.02.2022. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 2897 от 09.09.2022 о доначислении суммы по налогу, в связи с занижением налогооблагаемый базы, а также привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 158 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику направлено требование 06.07.2023 № 28738 об уплате налога, пени и штрафа, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо до 25.08.2023.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ общая сумма задолженности и пеней, которую обязан уплатить налогоплательщик (совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежом, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены до 6 месяцев.

Ввиду наличия недоимки, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 28738 по состоянию на 06.07.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо до 25.08.2023 (л.д. 6-7).

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 пункта ст. 48 Налогового кодекса РФ)

Ввиду неисполнения требования об уплате налога сбора, пени, штрафа УФНС по Республике Калмыкия налоговым органом в адрес судебного участка направлено заявление о вынесении приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика.

07.11.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-2662/2023 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по Республике Калмыкия задолженности по налогам – 9 951,69 руб., пени – 1060,84 руб., штрафы – 158 руб., всего 11 170,53 руб.

20.12.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

Из материалов дела следует, что задолженность по налогам за 2021 г., штраф, пени не уплачены ФИО1 по настоящее время, что не оспаривалось последним, напротив направлено заявление о признании административного иска в полном объеме.

С указанным административным иском истец обратился в суд не позднее 11.03.2024. Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, в случае, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., и предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких данных, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, а также учитывая признание административным ответчиком административного иска, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Согласно представленным 30.05.2024 налоговым органом сведениям о состоянии ЕНС ФИО1 сумма задолженности составляет 10 386,45 руб.

При таких обстоятельствах исковое заявление УФНС России по Республике Калмыкия подлежит удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в сумме 791 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 7 507,23 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 г. в размере 235,46 руб.; штраф – 158 руб., пени – 1 694,76 руб., в общей сумме 10 386,45 руб.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае: прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции или арбитражными судами.

При заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

С учетом приведенных положений закона и признания иска административным ответчиком с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 30 процентов от суммы государственной пошлины подлежащей уплате в общем порядке, то есть 124,63 руб. (415,45 х 30%).

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (ИНН <***>):

задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 г. в сумме 791 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 7 507,23 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2021 г. в размере 235,46 руб.;

штраф в размере 158 руб.;

пени в размере 1 694,76 руб.;

всего 10 386,45 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 124,63 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Согданова

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2024 г.