Решение № 2А-680/2017 2А-680/2017~М-634/2017 М-634/2017 от 18 октября 2017 г. по делу № 2А-680/2017

Дело № 2а-680/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 19 октября 2017 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Кривохатько Ю.А.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 693 рубля, за 2014 года в размере 547 рублей, за 2013 год в размере 240 рублей; по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 годы в размере по 985 рублей, и суммы пени в размере 102 рубля 49 копеек, а всего 4538 рублей 39 копеек.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Объектом налогообложения по транспортному налогу за 2013-2015 годы являются транспортные средства ВАЗ2121, ВАЗ21102, ЮМЗ-6, лодка № Р3030ВБ. На основании ст.3 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», ФИО1, как инвалид II группы освобожден от уплаты транспортного налога за транспортное средство ВАЗ2121 с регистрационным знаком №№. Объектом налогообложения по земельному налогу за 2013-2015 годы является земельный участок, расположенный по адресу: 403062, Волгоградская область, Иловлинский район, ст. Новогригорьевская,6. В соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ при расчете земельного налога за 2013,2014,2015 годы ФИО1 применена налоговая льгота – необлагаемая налогом сумма составила 10000 рублей. ФИО1 от уплаты налога не освобожден.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Однако в установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Кроме того, указывает на то, что установленный законом шестимесячный срок обращения с иском не пропущен, поскольку 6 июля 2017 года мировым судьей судебного участка № 127 Волгоградской области был отменен судебный приказ в отношении ФИО1

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, об уважительности причины неявки суду не сообщил, не ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал частично. Подтвердил факт нахождения в его собственности транспортных средств ВАЗ2121, ВАЗ21102, ЮМЗ-6, лодки № Р3030ВБ и земельного участка. При этом пояснил, что задолженность по транспортному налогу им погашена 12 октября 2017 года. Земельный налог не уплачивает, поскольку полагает, что он, как инвалид II группы освобожден от него уплаты, в связи с чем с иском в данной части не согласен.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и в соответствии с Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения по транспортному налогу за 2013-2015 годы являются транспортные средства ВАЗ2121, ВАЗ21102, ЮМЗ-6, лодка № Р3030ВБ, и на их владельца возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (л.д.19).

На основании ст.3 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», ФИО1, как инвалид II группы освобожден от уплаты транспортного налога за транспортное средство ВАЗ2121 с регистрационным знаком №№.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления с указанием размера задолженности и датой погашения (л.д. 11,12,13), однако ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога своевременно исполнена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС №5 по Волгоградской области обратилась в суд с указанным иском.

Однако при рассмотрении настоящего спора судом установлено, что задолженность по транспортному налогу в сумме 1480 рублей 90 копеек погашена ФИО1 12 октября 2017 года, то есть до рассмотрения иска по существу.

Принимая во внимание, что административный ответчик в добровольном порядке исполнил обязанность по уплате транспортного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в этой части.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с п.5 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов I и II групп в том числе.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения по земельному налогу за 2013-2015 годы, является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 6, кадастровый №, площадью 2200 кв.м., собственником которого в указанный налоговый период является ФИО1 (л.д.19). Данное обстоятельство также подтверждается свидетельством о государственной регистрации права собственности ФИО1 №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом, ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок производились начисления земельного налога за 2013-2015 годы.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки административным ответчиком в полном объеме не исполнена, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате земельного налога и пени по земельному налогу (л.д. 11,12,13,14,15,16,17).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 127 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

6 июля 2017 года мировым судьёй судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 127 Волгоградской области от 24 июля 2017 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.9).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени 26 сентября 2017 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате земельного налога и пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 985 рублей, за 2014 год – в размере 985 рублей, за 2013 года – в размере 985 рублей и сумму пени в размере 102 рубля 49 копеек, а всего 3057 рублей 49 копеек.

Доказательств, подтверждающих уплату земельного налога за указанные периоды в установленные налоговым законодательством сроки, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направление налогоплательщику налогового требования об уплате налога и пени.

При этом довод административного ответчика ФИО1 о том, что он как инвалид II группы подлежит освобождению от уплаты земельного налога суд находит несостоятельным, поскольку он не основан на положениях действующего налогового законодательства.

В соответствии с п.19 ч.1, п.2 ч.2 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец и административный ответчик в настоящем деле освобождены от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 985 рублей, за 2014 год – в размере 985 рублей, за 2013 года – в размере 985 рублей и суммы пени в размере 102 рубля 49 копеек, а всего 3057 рублей 49 копеек.

В удовлетворении исковых требований инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 24 октября 2017 года.

Председательствующий О.В. Ревенко