Решение № 2А-3544/2024 2А-3544/2024~М-3024/2024 М-3024/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-3544/2024

Дело № 2а-3544/2024 копия

УИД: 59RS0008-01-2024-004610-18

Мотивированное
решение составлено 17 декабря 2024 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Хасимовой А.Ш.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 28 966,96 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 718 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 789 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 868 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 3 375,34 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 6 547,74 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 4 352,46 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2 603,59 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 74,73 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 213,25 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 780,27 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 1 040,63 руб.;

пени в размере 7 548,58 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании действующего законодательства ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 130 руб., за 2018 г. в размере 251 руб., за 2019 г. в размере 652 руб., за 2020 г. в размере 718 руб., за 2021 г. в размере 789 руб., за 2022 г. в размере 868 руб. Также согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 25.11.2016 г. по 28.12.2020 г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан уплатить страховые взносы, в том числе: на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 г. в размере 23 400 руб., за 2018 г. в размере 26 545 руб., за 2019 г. в размере 29 354 руб., за 2020 г. в размере 32 448 руб., за 2021 г. в размере 32 448 руб., за 2022 г. в размере 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 г. в размере 4 590 руб., за 2018 г. в размере 5 840 руб., за 2019 г. в размере 6 884 руб., за 2020 г. в размере 8 426 руб., за 2021 г. в размере 8 426 руб., за 2022 г. в размере 8 766 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) недоимок по налогу на имущество за 2020-2022 гг., страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017-2020 гг. в ЕНС налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, в связи с чем начислены пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей 16.02.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-658/2024, в связи с возражениями ответчика судебный приказ отменен 20.03.2024 г.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, а также письменные пояснения, из которых следует, что срок для обращения с настоящим иском налоговым органом не пропущен, поскольку судебный приказ отменен 20.03.2024, с исковым заявлением административный истец обратился 20.09.2024; по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 60 150,44 руб., по состоянию на 02.12.2023 – 59 487,09 руб., на которую начислены пени; произведенный платеж в размере 2 375 руб. распределен в счет погашения страховых взносов на ОМС за 2020 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил письменные возражения, просил отказать, указав, что срок предъявления настоящего иска налоговым органом пропущен, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы он уплатил 22.10.2024 в общем размере 2 375 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020 в установленный срок не уплатил, однако, с его счета производились удержания (л.д. 83-84,85).

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы №2а-658/2024, №2а-4212/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находится недвижимость (л.д. 11).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно налоговому уведомлению № 10746607 от 26.06.2018 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в общем размере 130 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 г. (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № 7116862 от 28.06.2019 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в общем размере 251 руб. со сроком уплаты до 02.12.2019 г. (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № 76090986 от 01.09.2020 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 652 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020 г. (л.д. 17). Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказной почтой и вручено 07.10.2020 г. (ШПИ 45094450484032) (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению № 68112894 от 01.09.2021 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в общем размере 718 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021 г. (л.д. 19). Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказной почтой и вручено 19.10.2021 г. (ШПИ 80540164559533) (л.д. 20).

Согласно налоговому уведомлению № 6942747 от 01.09.2022 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в общем размере 789 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 г. (л.д. 21). Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказной почтой и вручено 18.10.2022 г. (ШПИ 80535776593006) (л.д. 22).

Согласно налоговому уведомлению № 112463166 от 05.08.2023 г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в общем размере 868 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. (л.д. 23). Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказной почтой и вручено 30.11.2023 г. (ШПИ 80533688637047) (л.д. 24).

Также, согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2016 по 28.12.2020 (л.д. 12).

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1, 2 ст. 69, п.1, 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Порядок уплаты страховых взносов до 01.01.2017 г. был урегулирован положениями Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». С 01.01.2017 г. урегулирован положениями гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом начислены страховые взносы с учетом снятия налогоплательщика с учета 28.12.2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23 400 руб., за 2018 г. в размере 26 545 руб., за 2019 г. в размере 29 354 руб., за 2020 г. в размере 32 448 руб., за 2021 г. в размере 32 448 руб., за 2022 г. в размере 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб., за 2018 г. в размере 5 840 руб., за 2019 г. в размере 6 884 руб., за 2020 г. в размере 8 426 руб., за 2021 г. в размере 8 426 руб., за 2022 г. в размере 8 766 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование №59836 по состоянию на 23.07.2023 г. об уплате недоимок в общем размере 60 150,44 руб., пени в общем размере 22 938,98 руб. в срок до 16.11.2023 г. (л.д. 29).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган 22.12.2023 г. вынес решение № 22424 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 86 303,66 руб. (л.д. 27).

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Постановлением налогового органа № 1898 от 28.02.2018 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 26 259,44 руб., пени в размере 45,37 руб. (л.д. 38).

Постановлением налогового органа № 2071 от 03.04.2019 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 32 385 руб., пени в размере 836,95 руб. (л.д. 37).

Постановлением налогового органа № 594802213 от 25.03.2023 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) с ФИО1 взысканы страховые взносы в размере 36 238 руб., пени в размере 67,95 руб. (л.д. 36).

Согласно ответу ОСП по Пермскому району ГУФССП России по Пермскому краю в отделении в отношении ФИО1 возбуждены:

исполнительное производство № 30957/19/59034-ИП, возбужденное 08.04.2019 г. на основании постановления налогового органа № 2071. Исполнительное производство окончено 25.07.2023 г. в связи с фактическим исполнением требований.

исполнительное производство № 28137/20/59034-ИП, возбужденное 01.04.2020 г. на основании постановления налогового органа № 594802213. Исполнительное производство окончено 30.03.2022 г. в связи с фактическим исполнением требований.

исполнительное производство № 18171/18/59034-ИП, возбужденное 07.03.2018 г. на основании постановления налогового органа № 1898. Исполнительное производство окончено 30.10.2018 г. в связи с невозможностью установить местонахождения должника, его имущества.

Заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 г. и на ОМС за 2017 г. удовлетворению не подлежат, в связи с тем, что принятые меры взыскания оказались безрезультатными, недоимка по страховым взносам не взыскана, исполнительное производство № 18171/18/59034-ИП окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества, постановление налогового органа повторно для исполнения не предъявлялось, срок повторного предъявления постановления налогового органа (исполнительное производство окончено 30.10.2018 г.) к исполнению истек, в связи с чем, право на взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г. налоговым органом утрачено.

Доказательств, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год уплачены административным истцом, суду не представлено, в связи с чем оснований для начисления пеней на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год суд не усматривает, в данной части налоговому органу следует отказать.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Представленные административным истцом расчеты начисления пеней судом проверены, являются арифметически верными, соответствуют периоду взыскания.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности 09.02.2024 г.

16.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ №2а-658/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 28 966,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пермского судебного района Пермского края от 20.03.2024 г. на основании возражений должника судебный приказ №2а-658/2024 от 16.02.2024 г. отменен (л.д. 8).

Из представленной выписки ПАО Сбербанк следует, что у ФИО1 производились удержания, в том числе по исполнительным производствам №30957/19/59034-ИП, №28137/20/59034-ИП, а также по судебному приказу №2а-4212/2021 от 21.09.2021 (л.д. 64-79).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился 20.09.2024 г. (согласно штемпелю на почтовом конверте), следовательно, довод административного ответчика о пропуске установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа налоговым органом является необоснованным.

Ссылка административного ответчика о том, что он уплатил налог на имущество за 2020-2022 годы, о чем имеется чек от 22.10.2024, не может быть принята судом, поскольку в назначении указанного платежа указано «единый налоговый счет», в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 НК РФ распределяется на недоимку, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

На основании изложенного, с учетом того, что ФИО1 подтверждается факт несвоевременной уплаты налогов, доказательств уплаты налоговой задолженности не представлено, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований налогового органа.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность в общем размере 25 461,52 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 718 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2021 г. в размере 789 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2022 г. в размере 868 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 6 547,74 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 4 352,46 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 2 603,59 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 213,25 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 780,27 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 1 040,63 руб.;

пени в размере 7 548,58 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г.

В удовлетворении требовании Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 3 375,34 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 74,73 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3544/2024

Пермского районного суда Пермского края