Решение № 2А-1687/2025 2А-1687/2025~М-854/2025 М-854/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-1687/2025

Копия

Дело № 2а-1687/2025

УИД 59RS0007-01-2025-001534-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 27 августа 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 05 сентября 2025 года

27 августа 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 156266 рублей, а именно:

пени в размере 742 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2025 рублей;

пени в размере 1032 рублей 78 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

пени в размере 15 рублей 19 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 рублей;

пени в размере 10 рублей 12 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 30 рублей 71 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 2311 рублей 60 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 1163 рублей 12 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 51126 рублей;

пени в размере 383 рублей 44 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 49175 рублей;

пени в размере 16240 рублей 89 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 15684 рублей 28 копеек, начисленной за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пени в размере 14975 рублей 74 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований указано, что в период с 2017 года по 2022 год ФИО1 имел в собственности транспортные средства. В соответствии с положениями закона ФИО1 обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 32621 рубля; за 2018 год в размере 45397 рублей, в размере 1350 рублей и в размере 2025 рублей; за 2019 год в размере 103634 рублей и в размере 1350 рублей; за 2020 год в размере 51126 рублей; за 2021 год в размере 51126 рублей; за 2022 год в размере 49175 рублей. ФИО1 не уплатил начисленный транспортный налог в срок, установленный законом. В связи просрочкой уплаты обязательных платежей налогоплательщику выставлены требования об уплате недоимок по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год и пени. Данные требования не выполнены; недоимки по транспортному налогу и суммы начисленной пени не внесены в бюджет. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по налогу за каждый год и начисленной пени. Определениями мирового судьи судебные приказы по делам № 2а-3604/2019, № 2а-894/2020, № 2а-378/2021, № 2а-1560/2021, № 2а-640/2022, № 2а-3004/2022, № 2а-3453/2023 о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу и пени отменены.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания недоимок по страховым взносам и налогам, пени – Единый налоговый счёт. В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – сумма налогов, страховых взносов, пени, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. Таким образом, с 01 января 2023 года в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени начисляется на общую сумму налогов, страховых взносов, пени, которую налогоплательщик не внёс в бюджетную систему Российской Федерации. По состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 286604 рублей. По состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 335779 рублей. По состоянию на 04 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 335779 рублей. За период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности (за соответствующие периоды) начислена пеня в размере 16240 рублей 89 копеек. Данная сумма пени не уплачена. За период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности (за соответствующие периоды) начислена пеня в размере 15684 рублей 24 копеек. Данная сумма пени не уплачена. За период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2023 года на указанные суммы совокупной неисполненной обязанности (за соответствующие периоды) начислена пеня в размере 14975 рублей 74 копеек. Данная сумма пени не уплачена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год и начисленной пени за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов. Определениями мирового судьи судебные приказы по делам № 2а-164/2024, № 2а-1697/2024 о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу и пени отменены. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебных приказов о взыскании задолженности.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства по известному адресу места жительства и регистрации: <адрес>. Судебные извещения, направленные по данному адресу и заблаговременно поступившие в отделение связи по месту жительства ответчика, не вручены административному ответчику, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 99 и 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает, что судебное извещение о рассмотрении настоящего дела, отправленное судом и поступившее в адрес административного ответчика по месту регистрации жительства, считается доставленным ответчику по надлежащему адресу, в связи с чем, риск последствий неполучения юридически значимого сообщения несёт сам административный ответчик. На официальном сайте Пермского районного суда Пермского края в сети «Интернет» имелась информация о времени и месте судебного разбирательства, поэтому при необходимой степени заботливости и осмотрительности ответчик имел возможность воспользоваться этой информацией. В судебном заседании, состоявшемся 28 апреля 2025 года, административный ответчик ФИО1 пояснил, что начисленные налоги он не уплатил.

Заинтересованное лицо Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Суд, изучив административное дело, административные делам № 2а-3604/2019, № 2а-894/2020, № 2а-378/2021, № 2а-1560/2021, № 2а-640/2022, № 2а-3004/2022, № 2а-3453/2023, № 2а-164/2024, № 2а-1697/2024 по заявлениям о вынесении судебных приказов, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.56).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 50 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы;

автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы;

для самоходных машин установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» с 01 января 2019 года установлены следующие налоговые ставки:

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 125 до 150 л.с. включительно, с года дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 33 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., с года дня выпуска которых прошло от 10 до 15 лет включительно, установлена налоговая ставка в размере 120 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 300 л.с., с года дня выпуска которых прошло от 15 лет, установлена налоговая ставка в размере 115 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 65 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 85 рублей с каждой лошадиной силы;

для самоходных машин установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Из сведений об имуществе налогоплательщика, сообщений Управления МВД России по городу Перми, налогового уведомления следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику транспортных средств начислен транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2017 год в размере 32621 рубля; объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2004, мощностью двигателя 131 л.с.; грузовой автомобиль «КАМАЗ – 55111», год выпуска – 1991, мощностью двигателя 210 л.с.; самоходная машина «АМКОДОР-322», год выпуска – 1994, мощностью двигателя 81 л.с.; легковой автомобиль «NISSAN-PATHFINDER-2,5DLE», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 174 л.с.; легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (от 1 до 12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.30, 37, 69-72, 113-114);

транспортный налог за 2018 год в размере 45397 рублей; объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2004, мощностью двигателя 131 л.с.; грузовой автомобиль «КАМАЗ – 55111», год выпуска – 1991, мощностью двигателя 210 л.с.; самоходная машина «АМКОДОР-322», год выпуска – 1994, мощностью двигателя 81 л.с.; легковой автомобиль «NISSAN-PATHFINDER-2,5DLE», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 174 л.с.; легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.30, 39, 69-72, 113-114);

транспортный налог за 2018 год в размере 2025 рублей; объектом налога являлось транспортное средство: самоходная машина (трактор) «DFH-180», мощностью двигателя 81 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговой ставки, исходя из мощности двигателя транспортного средства, времени владения налогоплательщиком транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.47);

транспортный налог за 2019 год в размере 102959 рублей (101609 рублей + 1350 рублей); объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2004, мощностью двигателя 131 л.с.; грузовой автомобиль «КАМАЗ – 55111», год выпуска – 1991, мощностью двигателя 210 л.с.; самоходная машина «АМКОДОР-322», год выпуска – 1994, мощностью двигателя 81 л.с.; грузовой автомобиль «SHACMAN SX3255DR384», год выпуска – 2012, мощностью двигателя 336 л.с.; легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; грузовой автомобиль «551605-280-050», год выпуска – 2011, мощностью двигателя 317 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (от 8 до 12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.30, 41, 43, 69-72, 113-114);

транспортный налог за 2019 год в размере 1350 рублей; объектом налога являлось транспортное средство: самоходная машина (трактор) «DFH-180», мощностью двигателя 81 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговой ставки, исходя из мощности двигателя транспортного средства, времени владения налогоплательщиком транспортным средством (8 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.47);

транспортный налог за 2020 год в размере 51126 рублей; объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не 01 декабря 2021 года (л.д.30, 45, 69-72, 113-114);

транспортный налог за 2021 год в размере 51126 рублей; объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.30, 49, 69-72, 113-114);

транспортный налог за 2022 год в размере 49175 рублей; объектом налога являлись транспортные средства: легковой автомобиль «ГАЗ – 31105», год выпуска – 2007, мощностью двигателя 130 л.с.; легковой автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER SPORT», год выпуска – 2006, мощностью двигателя 390,3 л.с.; расчёт налога произведён на основании налоговых ставок, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства, времени эксплуатации (времени, прошедшего с года выпуска) и времени владения налогоплательщиком каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2022 года (л.д.30, 51, 69-72, 113-114).

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списками почтовых отправлений и распечатками (л.д.42, 44, 46, 48, 50, 52).

Административный ответчик ФИО1 принадлежность транспортных средств (имущества, подлежащего налогообложению) на праве собственности в соответствующие периоды владения им; не оспаривал размер начисленного транспортного налога за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год не оспаривал.

Проверив расчёты транспортного налога за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Административный ответчик документы, подтверждающие своевременную уплату начисленного транспортного налога за указанные периоды в срок, установленный законом, и позднее не представил.

При таком положении, оценивая полученные доказательства, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате обязательных платежей.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 27 мая 2025 года по делу № 2а-1685/2025 с административного ответчика ФИО1 взысканы недоимки по транспортному налогу за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, пеня, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога, в общем размере 262604 рублей 78 копеек.

Согласно содержанию данного судебного постановления с административного ответчика не взыскивался транспортный налог за 2018 год в размере 2025 рублей и транспортный налог за 2019 год в размере 1350 рублей, объектом которого являлось транспортное средство: самоходная машина (трактор) «DFH-180».

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений и направления ранних требований об уплате налогов и пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из требования налогового органа от 16 мая 2023 года № 522 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога налогоплательщику ФИО1 предъявлено требования об уплате не позднее 15 июня 2023 года налоговой задолженности, в том числе:

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 2025 рублей (объект налогообложения: самоходная машина (трактор) «DFH-180»);

пени в размере 15 рублей 19 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2025 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 рублей (объект налогообложения: самоходная машина (трактор) «DFH-180»);

пени в размере 10 рублей 12 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1350 рублей;

пени в размере 742 рублей 13 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 32621 рубля;

пени в размере 1032 рублей 78 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 45397 рублей;

пени в размере 2311 рублей 60 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 101609 рублей;

пени в размере 30 рублей 71 копейки, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1359 рублей;

пени в размере 1163 рублей 12 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 51126 рублей;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 51126 рублей;

пени в размере 383 рублей 44 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 51126 рублей (л.д.12, 31).

Административный ответчик документы об исполнении данного налогового требования в полном размере или частично не представил.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что срок исполнения налогового требования от 16 мая 2023 года № 522 истёк 15 июня 2023 года; соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности (недоимок по обязательным платежам и пени) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 15 декабря 2023 года.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю 25 августа 2023 года обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год в размере 54501 рубля (51126 рублей + 2025 рублей + 1350 рублей) и пени в размере 21929 рублей 99 копеек, в том числе пени в размере 16240 рублей 89 копеек, начисленной за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.10, 13-14).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 30 октября 2024 года судебный приказ от 01 сентября 2023 года по делу № 2а-3453/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год в размере 54501 рубля и пени в размере 21929 рублей 99 копеек отменён (л.д.9).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2023 году мировому судье заявления о взыскании недоимки по налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год и пени у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по транспортному налогу за 2022 год, пеня, начисленная на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности (недоимки по налогу и пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов) подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2024 года.

Налоговый орган 16 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 49175 рублей и пени в размере 15684 рублей 28 копеек, начисленной за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.16-17, 19-21; дело № 2а-164/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 30 октября 2024 года судебный приказ от 23 января 2024 года по делу № 2а-164/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени отменён (л.д.15).

Налоговый орган 15 марта 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 14975 рублей 74 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (л.д.23-24, 26-27; дело № 2а-1697/2024).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 30 октября 2024 года судебный приказ от 22 марта 2024 года по делу № 2а-1697/2024 о взыскании с ФИО1 пени отменён (л.д.22).

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что соответствующие требования в порядке приказного производства предъявлены в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования, в том числе не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

После отмены судебных приказов о взыскании недоимок по обязательным платежам и пени налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 соответствующих задолженностей в порядке искового производства 19 марта 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.59).

Таким образом, суд считает, что в порядке искового производства требования предъявлены до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определений об отмене судебных приказов.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд находит, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд в порядке приказного производства и в порядке искового производства.

Принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, административный ответчик не представил документы об уплате сумм транспортного налога и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца задолженности в судебном порядке.

Из расшифровок задолженностей следует, что недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год и начисленная пеня не уплачены административным ответчиком (л.д.11, 18, 25).

Проверив расчёты взыскиваемой пени, начисленной до 01 января 2023 года, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёты пени произведены из установленного законом размера пени, соответствующих размеров задолженности по обязательным платежам и соответствующего размера ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа; соответствующего (правильного) количества дней просрочки.

При изложенных выше обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик не представил документы, подтверждающие своевременное внесение обязательных платежей, суд находит, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год в общем размере 103676 рублей, пени в общем размере 5689 рублей 09 копеек, начисленной до 01 января 2023 года за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 2017 года по 2021 год.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности (пункт 2); единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска, расчётов пени, начисленной на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, детализации отрицательного сальдо следует:

по состоянию на 01 января 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 286604 рубля (недоимки по транспортному налогу за период с 2017 год по 2022 год (232103 рубля + 54501 рубль);

по состоянию на 02 декабря 2023 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 335779 рублей в связи с начислением (просрочкой уплаты) транспортного налога за 2022 год в размере 49175 рублей (286604 рубля + 49175 рублей);

по состоянию на 04 марта 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 335779 рублей;

за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года на сумму совокупной неисполненной обязанности в размере 286604 рублей начислена пеня в размере 16240 рублей 89 копеек;

за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года на суммы совокупной неисполненной обязанности в размере 286604 рублей и в размере 335779 рублей начислена пеня в размере 15684 рублей 28 копеек;

за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года на сумму совокупной неисполненной обязанности в размере 335779 рублей начислена пеня в размере 14975 рублей 74 копеек (л.д.6, 13-14, 19-21, 26-27, 53-55).

Оценивая определение соответствующих размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату, суд считает их правильными, поскольку при рассмотрении дела суд установил, что недоимка по транспортному налогу период с 2017 года по 2020 год, взысканная решением по делу № 2а-1685/2025, составляет 232103 рубля, взысканная по рассматриваемому делу недоимка по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год, составляет 103676 рублей.

Проверив представленные налоговым органом расчёты взыскиваемой пени в размере 16240 рублей 89 копеек, в размере 15684 рублей 28 копеек, в размере 14975 рублей 74 копеек, начисленной за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года, суд считает их правильными, соответствующими положениям закона, поскольку расчёты пени произведены, исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Суд находит, что с административного ответчика подлежит взысканию начисленная на неисполненную совокупную обязанность по уплате обязательных платежей пеня в общем размере 46900 рублей 91 копейки в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 5687 рублей 98 копеек, поскольку общая сумма налоговой задолженности, подлежащая взысканию, составляет 156265 рублей 50 копеек.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю недоимки по транспортному налогу, пеню за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 156266 рублей, а именно:

пеню в размере 742 рублей 13 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 32621 рубля;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2025 рублей;

пеню в размере 15 рублей 19 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2025 рублей;

пеню в размере 1032 рублей 78 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 45397 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1350 рублей;

пеню в размере 10 рублей 12 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1350 рублей;

пеню в размере 2311 рублей 60 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 101609 рублей;

пеню в размере 30 рублей 71 копейки, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1359 рублей;

пеню в размере 1163 рублей 12 копеек, начисленную за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 51126 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 51126 рублей;

пеню в размере 383 рублей 44 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 51126 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 49175 рублей;

пеню в размере 16240 рублей 89 копеек, начисленную за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 15684 рублей 28 копеек, начисленную за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов;

пеню в размере 14975 рублей 74 копеек, начисленную за период с 12 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), государственную пошлину в размере 5687 рублей 98 копеек в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1687/2025

Пермского районного суда Пермского края