Решение № 2А-488/2019 2А-488/2019~М-459/2019 М-459/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-488/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2019 года Отрадненский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего Гребешковой Н.Е.,

при секретаре Набока В.А.,

с участием представителя административного истца ФИО4

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой служба № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал следующее.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, если налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление, в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно справке о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью "ДИСТРИБЮ-СЕРВИС" в налоговый орган (ИФНС России № по <адрес>), ФИО2 в 2017 году получен доход в размере <данные изъяты> рублей (код дохода - 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера), с которого не был удержан НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год на общую сумму <данные изъяты> рублей, содержащее сведения о налоговом периоде, сумме полученного дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, налоговой ставке, а также сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в срок, установленный в требовании, исчисленный по налоговому уведомлению налог на доходы физических лиц за 2017 год не уплатила, сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Кроме этого, в связи с получением ФИО2 от налогового агента (ООО "ДИСТРИБЮ-СЕРВИС") дохода, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено письмо № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о том, что если ФИО2 не получала указанный доход, ей необходимо обратиться к налоговому агенту (ООО "ДИСТРИБЮ-СЕРВИС") с требованием о представлении в налоговый орган аннулирующей справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год. ФИО2 данные действия не были произведены, дополнительных (уточненных) сведений от налогового агента в налоговый орган не поступало.

В настоящее время налогоплательщик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей не исполнила.

По имеющимся у налогового органа сведениям, ФИО2 в 2017 году получила доход от налогового агента Общества с ограниченной ответственностью "<данные изъяты>", с которого налог на доходы физических лиц, в размере 13 %, удержан не был, иными сведениями налоговый орган не располагает.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца ФИО4 (доверенность № от ДД.ММ.ГГГГ) административные исковые требования поддержал в полном объеме, дал пояснения аналогичные описательной части решения.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, дала пояснения аналогичные пояснениям, изложенным в возражениях по административному иску и дополнении к возражениям по административному иску.

Заслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом Обществом с ограниченной ответственностью "ДИСТРИБЮ-СЕРВИС" в налоговый орган (ИФНС России № по <адрес>) была представлена Справка о доходах физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что в 2017 году ФИО2 получен доход в размере <данные изъяты> рублей (код дохода - 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание, денежное довольствие, не подпадающее под действие п. 29 ст. 217 НК РФ и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера), с которого не был удержан НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год на общую сумму <данные изъяты> рублей, содержащее сведения о налоговом периоде, сумме полученного дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, налоговой ставке, а также сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», либо датой получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ, Приказ ФНС РФ № ММВ- 7-11/324@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении форматов и порядка направления налогоплательщику налогового уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи").

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором срок для добровольного погашения недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Направленное налогоплательщику требование содержит подробные данные об основаниях взимания налога, указан срок исполнения требования, меры по взысканию задолженности по налогам, если данное требование не будет исполнено в срок, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

ФИО2 в срок, установленный в требовании, исчисленный по налоговому уведомлению налог на доходы физических лиц за 2017 год не уплатила, сумма задолженности составляет <данные изъяты> рублей, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок, взыскание налога производится налоговым органом в судебном порядке, согласно ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратится в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах налогоплательщика - физического лица.

Согласно вышеуказанной норме налогового законодательства Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, так как от ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения.

Кроме этого, в связи с получением ФИО2 от налогового агента (Общества с ограниченной ответственностью "<данные изъяты>") дохода налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено письмо № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о том, что если ФИО2 не получала указанный доход, ей необходимо обратиться к налоговому агенту (ООО «<данные изъяты>») с требованием о представлении в налоговый орган аннулирующей справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год. ФИО2 данные действия не были произведены, дополнительных (уточненных) сведений от налогового агента в налоговый орган не поступало.

По настоящее время ФИО2 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей не исполнила.

Доводы, по которым административный ответчик не признает административные исковые требования, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку они не основаны на законе.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 174-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Отрадненский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.Е. Гребешкова