Решение № 2А-2395/2024 2А-566/2025 2А-566/2025(2А-2395/2024;)~М-1500/2024 М-1500/2024 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-2395/2024

УИД: 47RS0003-01-2024-002179-19

Дело № 2а-566/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 23 июня 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 8 750 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 1 020 руб. 00 коп., пени в размере 4 853 руб. 96 коп.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога за 2019-2022 год, налога на имущества физических лиц за 2020-2022 год. Сумма начисленного налога составила 9 770 руб. 00 коп.

В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023г. № ******, от 01,09.2022г. № ******, от 03.08.2020г. № ******, от 01.09.2021г. № ******, с расчетом указанных налогов за 2019-2022 год.

По состоянию на 01.01.2024г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 259 руб. 24 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 08.10.2024г. на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС - 17 134 руб. 20 коп.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14623 руб. 96 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 1020 руб. за 2020-2022 годы,

- пени в размере 4853 руб. 96 коп.,

- транспортный налог в размере 8750 руб. 0 коп. за 2019-2022 годы;

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику по телекоммуникационным каналам связи (электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика») направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № ****** на сумму 14 531 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

15 февраля 2024 года налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ № ******).

Определением от 18.04.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области, отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 11.03.2024г., тогда как заявление Инспекцией к ФИО1 направлено в судебный участок 09.04.2024г.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на 01.01.2024г. составляла - 15 259 руб. 24 коп.

Из вышеизложенного, следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 04.03.2024г. было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № ****** неуплаченную задолженность по транспортному налогу в размере 8 750 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы; по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 1 020 руб. 00 коп., пени в размере 4 853 руб. 96 коп.

Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в котором административный истец указывает, что срок уплаты налога по требованию от 23.07.2023г. № ****** - 11.09.2023 г. В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административное заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд не позднее 1 июля года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления может быть восстановлен судом. В связи с увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» инспекции не имела возможности своевременно обратиться в суд с данным заявлением. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступлений налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановление срока указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

Протокольным определением от 19 мая 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за 2019 год в размере 5 235 руб. (ШПИ № ******);

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного, земельного, имущественного налогов за 2020 год в размере 4 731 руб. (ШПИ № ******);

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного, имущественного налогов за 2021 год в размере 4 714 руб. (получено через личный кабинет налогоплательщика 02.09.2022 г.);

- налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного, имущественного налогов за 2022 год в размере 4 748 руб. (получено через личный кабинет налогоплательщика 06.08.2023 г.)

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № ****** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу в сумме 10 566,66 руб., пени в размере 3 964,63 руб.

15 февраля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 15 507,2 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 18 апреля 2024 года МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа к должнику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкция в размере 14 623,96 руб., поскольку срок на обращение в суд истек 11.03.2024 г., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.04.2024 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 10.10.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Рассматривая ходатайство, заявленное налоговым органом о восстановлении срока, суд принимает во внимание возросшую на налоговые органы нагрузку, вызванную переходом с 01.01.2023 г. на ЕНС и увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", а также тот факт, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности была в данном случае соблюдена: в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после получения определения об отказе в вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке. Срок исполнения требования № ******, сформированного по состоянию на 23 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО1 указывался до 11 сентября 2023 год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 11 марта 2024 года. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 09 апреля 2024 года, т.е. с незначительным пропуском установленного законом срока.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 8 750 руб. за 2019-2022 гг., задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 гг. в размере 1 020 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет пени в размере 4 853 руб. 96 коп., начисленных за период с 02.12.2017 по 04.03.2024, судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 14 623 руб. 96 коп., в том числе:

транспортный налог за 2019-2022 г. в размере 8 750 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год в размере 1 020 руб.,

пени в размере 4 853 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья Е.А.Назарова