Решение № 2А-1300/2025 2А-1300/2025~М-736/2025 М-736/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1300/2025

УИД № 16RS0036-01-2025-001557-54

Подлинник решения приобщён к административному делу № 2а-1300/2025

Альметьевского городского суда Республики Татарстан

дело № 2а-1300/2025


РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года город Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибиева Р.Р.,

при секретаре Хамидуллиной К.М.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО8 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в Альметьевский городской суд Республики Татарстан с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком налогов, однако, в установленный срок оплата налогов ответчиком не была произведена. В связи с этим в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налогов, которое также не было исполнено. В дальнейшем в адрес мирового судьи было направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое было отменено ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Размер недоимки ФИО2 по налогам, которую просит взыскать налоговый орган, в общей сумме составляет 360 рублей 41 копейку, и состоит из:

- пени, после введения Единого налогового счёта на отрицательный остаток сальдо за период времени со 2 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 360 рублей 41 копейки.

Представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержал по изложенным в нём основаниям, просил удовлетворить.

ФИО2 извещён, не явился, ходатайства об отложении судебного заседания или возражений по существу административного иска не представил.

Руководствуясь статьями 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело при отсутствии сторон, извещённых надлежащим образом.

Выслушав представителя налогового органа, изучив материалы дела, а также дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьёй 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по налогам формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)

Сальдо ЕНП представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В рамках специального налогового режима НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.

При этом расходы налогоплательщика НПД при определении налоговой базы по НПД не учитываются.

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз.3).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО2 со <данные изъяты> осуществляет деятельность в статусе <данные изъяты>.

Задолженность ФИО2 образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на профессиональный доход за 2023-2024 годы в размере 18 835 рублей 42 копеек;

- пени, после введения Единого налогового счёта на отрицательный остаток сальдо за период времени со 2 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 360 рублей 41 копейки.

В связи с отсутствием уплаты налогов, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 было направлено требование № от 7 февраля 2024 года об уплате задолженности по налогам на вышеуказанную сумму, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с установлением срока оплаты до 28 февраля 2024 года.

Требование получено ФИО2 10 февраля 2024 года в 18 часов 49 минут.

Однако, в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, отрицательное сальдо единого налогового счёта не было погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <данные изъяты> на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № о взыскании суммы недоимки по налогам в размере 19 196 рублей 01 копейки со ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ № от 5 июля 2024 года был отменён ввиду поступления от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Сумма недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 18 835 рублей 42 копеек, а также пени в размере 0,18 копеек были погашены административным ответчиком платежами за период с 3 сентября 2024 года по 6 сентября 2024 года.

На день рассмотрения административного иска размер задолженности по налогам, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 360 рублей 41 копейку, и состоит из:

- пени, после введения Единого налогового счёта на отрицательный остаток сальдо за период времени со 2 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 360 рублей 41 копейки.

Расчёт задолженности является математически верным.

Как установлено из исследованных материалов дела, налоговый орган своевременно в установленные законом сроки направил ответчику уведомления и требования об уплате налога, которые последним не были исполнены. Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: требование об уплате налога было направлено налогоплательщику через личный кабинет.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учётом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогам в виде:

- пени на отрицательный остаток сальдо Единого налогового счёта за период времени со 2 февраля 2024 года по 10 апреля 2024 года в размере 360 (трёхсот шестидесяти) рублей 41 копейки.

Взыскать со ФИО2 ФИО10 государственную пошлину в размере 4000 (четырёх тысяч) рублей в доход бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Р.Р. Сибиев

Мотивированное решение по делу составлено 18 марта 2025 года.

Копия верна:

Судья Альметьевского городского суда

Республики Татарстан Р.Р. Сибиев

Решение вступило в законную силу

«_____ » ___________ 2025года

Судья