Решение № 2А-2082/2019 2А-2082/2019~М-1764/2019 М-1764/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-2082/2019

Дело № 2а-2082/2019

УИД 16RS0038-01-2019-002541-04

Учет №190а


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года г.Елабуга

Елабужский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Закировой Р.Г.,

при секретаре Красновой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по ...... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество и земельному налогу указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 обезличена, регистрационный Номер обезличена. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил деятельность в связи с принятием ею соответствующего решения ФИО2 обезличена. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, однако не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за 2010-2016 г.г. в размере 66 350 руб. 92 коп. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за ......Б по ...... РТ и ? часть ......А по ...... РТ, в связи с чем ей был исчислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты ФИО2 обезличена в размере 322 руб., а также земельного налога 1/5 часть земельного участка, расположенного по адресу: РТ, ......, в связи с чем ФИО1 исчислен земельный налог за 2016 год по сроку уплаты ФИО2 обезличена в размере 73 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 990 руб. 67 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 3 106 руб. 15 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 24 руб. 65 коп.;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 311 руб. 72 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 125 руб. 69 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (Перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 281 руб. 81 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 322 руб. 00 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 73 руб., пени в размере 02 руб. 40 коп.

Всего 5 238 руб. 09 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России Номер обезличена по РТ не явился, в заявлении просил дело рассмотреть без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о времени и месте судебного заседания извещена.

Представитель заинтересованного лица ГУ- Управление Пенсионного фонда РФ в ...... и ...... РТ в судебное заседание не явился, в направленном суду заявлении просил о рассмотрении данного дела в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- минимальный размер оплаты труда (на начало года) * тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование * 12 месяцев.

Согласно п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Из материалов дела следует, что согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ФИО2 обезличена по ФИО2 обезличена. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась налогоплательщиком страховых взносов.

Кроме того, ФИО1 принадлежит 1/5 часть земельного участка, расположенного по адресу: РТ, ......, д. Колосовка, кадастровый Номер обезличена, дата регистрации владения – ФИО2 обезличена, в связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Также, ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе как собственник ......Б по ...... РТ, дата регистрации владения – ФИО2 обезличена (дата прекращения владения -ФИО2 обезличена) и сособственник ? доли ......А по ...... РТ, дата регистрации владения -ФИО2 обезличена, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанной задолженности Межрайонной ИФНС Номер обезличена по РТ ФИО1 направлены требования об уплате пени по страховым взносам Номер обезличена от ФИО2 обезличена по сроку уплаты до ФИО2 обезличена в размере 13 079 руб. 21 коп., Номер обезличена от ФИО2 обезличена по сроку уплаты до ФИО2 обезличена в размере 2 494 руб. 80 коп.

ФИО2 обезличена административным истцом выставлено ФИО1 налоговое уведомление Номер обезличена от ФИО2 обезличена, в котором представлены расчеты земельного налога в сумме 73 руб., налога на имущество в сумме 322 руб. за 2016 год, а также указание на оплату налога не позднее ФИО2 обезличена.

В связи с отсутствием оплаты налога ФИО2 обезличена налоговой инспекцией ФИО1 направлено требование Номер обезличена от ФИО2 обезличена об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 395 руб., пени в сумме 02 руб. 40 коп. со сроком уплаты до ФИО2 обезличена.

Ввиду неисполнения ответчиком требования об уплате недоимки по страховым взносам ИФНС России Номер обезличена по РТ обратилась в мировой суд с заявлением о взыскании недоимки. Определением мирового судьи судебного участка Номер обезличена по Елабужскому судебному району от ФИО2 обезличена отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России Номер обезличена по РТ о обратилась в суд ФИО2 обезличена.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно сведений ИФНС России Номер обезличена по РТ сумма задолженности по требованию Номер обезличена от ФИО2 обезличена по сроку исполнения до ФИО2 обезличена превысила 3 000 руб., поскольку остаток по требованию Номер обезличена от ФИО2 обезличена составляет 2 345 руб. 89 коп. Сумма в размере 10 733 руб. 32 коп. списана ФИО2 обезличена в соответствии со ст.11 Федерального закона от ФИО2 обезличена № 436-ФЗ, в следствие чего срок обращения в мировой суд до ФИО2 обезличена.

Нарушений положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется.

Согласно сведениям Елабужского РОСП УФССП по РТ в отношении должника ФИО3, ФИО2 обезличена года рождения, исполнительные производства отсутствуют.

Из ответа ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в ...... и ...... РТ от ФИО2 обезличена задолженность по пеням по требованию от ФИО2 обезличена Номер обезличена направлена для взыскания в Елабужский РОСП УФССП по РТ, Службой судебных приставов перечислена денежная сумма в размере 10 руб. 64 коп.

Однако сведений о том, что административным истцом с ответчика в принудительном порядке взыскивалась основная сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в материалах дела не имеется, суду не представлены. Данные обстоятельства исключают возможность взыскания штрафных санкций, поскольку они производны от основного долга. Соответственно не подлежит удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени в сумме 990 руб. 67 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена), пени в сумме 311 руб. 72 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному).

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до ФИО2 обезличена) пени в размере 3 106 руб.15 коп. Согласно требованию Номер обезличена от ФИО2 обезличена по указанным страховым взносам пени начислены в размере 2 345 руб.89 коп., однако не указана недоимка по основной сумме, из которой исчислены пени и когда она образовалась. Согласно требованию Номер обезличена от ФИО2 обезличена по сроку уплаты до ФИО2 обезличена выставлены требования по уплате пеней в размере 760 руб.26 коп. по указанному виду страховых взносов. Представленный расчет по пеням на сумму 3 107 руб.42 коп. осуществлен за период с ФИО2 обезличена по ФИО2 обезличена исходя из суммы 20 219 руб.72 коп. Согласно представленным материалам сумма недоимки в размере 3 106 руб. 15 коп. состоит из сумм 2 345 руб. 89 коп. и 760 руб. 26 коп. Представленный расчет не совпадает с суммами, указанными в требованиях, сумма пеней в размере 2 345 руб.89 коп. рассчитана на ФИО2 обезличена, сумма пеней в размере 760 руб. 26 коп. заявлена на ФИО2 обезличена. Таким образом, бесспорных допустимых доказательств, подтверждающих и обосновывающих взыскание сумм в полном объеме, не представлено. В силу изложенного, суд считает, что требования в части взыскания пеней в размере 2 345 руб.89 коп. удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования ...... в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер обезличена по ...... к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер обезличена по ...... для зачисления в соответствующий бюджет с ФИО1 недоимку за 2010-2016 годы:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 760 (семьсот шестьдесят) рублей 26 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 24 (двадцать четыре) рубля 65 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ФИО2 обезличена) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 69 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (Перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) пени (КБК 18Номер обезличена) в размере 281 (двести восемьдесят один) рубль 81 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 322 (триста двадцать два) рубля 00 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 73 (семьдесят три) рубля 00 копеек, пени в размере 02 (два) рубля 40 копеек. Всего на сумму 1 589 (одна тысяча пятьсот восемьдесят девять) рублей 81 копейка.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования ...... 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения через Елабужский городской суд.

Судья