Решение № 2А-183/2020 2А-183/2020(2А-7105/2019;)~М-7075/2019 2А-183/2027 2А-7105/2019 М-7075/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-183/2020

46RS0030-01-2019-010458-80

Дело №2а-183/27-2020г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2020 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Токмаковой Е.В.,

при секретаре Вагиной Т.Г.,

с участием:

представителя административного истца МИФНС России № 5 по Курской области ФИО1, действующего на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющего высшее юридическое образование,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество, в обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2017 год. Сумма исчисленных налогов, пени, их расчет, срок уплаты, с учетом перерасчета, указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику. Направленные налоговым органом уведомление и требование оставлены административным ответчиком без исполнения. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просили взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 3 276,46 рублей, в том числе: налог на имущество (2016-2017 год): налог в размере 3 262,96 рублей, пеня в размере 13,50 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 5 по Курской области ФИО1 требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал, указав, что налоги ФИО2 были исчислены на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования налоговой инспекции не признал, правовую позицию по делу изложил в отзыве на административный иск.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В целях обеспечения эффективного взаимодействия Росреестром и ФНС России подписано Соглашение от ДД.ММ.ГГГГ № «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» в области информационного обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением возложенных на них задач и функций, законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы, а также Федеральным законом от 27.07.2006 года №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Таким образом, действующим налоговым законодательством налоговым органам не предоставлено право по изменению и корректировке сведений, полученных из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества.

В судебном заседании установлено, что на основании сведений, полученных от органов Росреестра по Курской области, Инспекцией был начислен налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в отношении 1 объекта имущества: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, зарегистрированного на праве собственности за ФИО2, в сумме 891,00 рублей.

Обязательство по уплате налога на имущество за 2016 год исполнено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Также в судебном заседании установлено, что в июне 2018 года в отношении недвижимого имущества ФИО2 HI. из органов Росреестра в инспекцию поступили в электронном виде уточненные сведения в отношении категории использования вышеуказанного имущества, зарегистрированного за административным ответчиком, из которого следовало, что категория разрешенного использования спорного имущества - «иные строения, помещения и сооружения», а не «жилой» дом как было ранее.

Инспекцией на основании данных сведений было произведено доначисление налога на имущество за 2016-2017 год, в том числе за 2016 год - 3152,00 рублей, за 2017 год – 3152,00 рублей, из которых за 2017 налог в сумме 1261,00 рублей был уплачен ДД.ММ.ГГГГ, с учетом указанной категории в общей сумме 5043,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сформировано сводное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5567,00 рублей.

Также в судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в налоговый орган с интернет-обращениями № о перезачете излишне уплаченной суммы по земельному налогу в счет погашения налога на имущество.

Согласно решений налогового органа, о зачете сумм излишне уплаченных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ требования о перезачете были удовлетворены и произведен перерасчет на общую сумму 889,04 рублей.

Решениями Инспекции об отказе в зачете (возврате) налога № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ № было отказано в перезачете уплаченных ранее платежей в сумме 4366,94 рублей и 15530,00 рублей в связи с отсутствием переплаты.

Вышеуказанные решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган, а также суд общей юрисдикции обжалованы не были.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество за 2016-2017 год не была исполнена, то ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска по заявлению МИФНС России № 5 по Курской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по пени и налогу на имущество. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по Курской области обратилась с административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г.Курска о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016-2017 год, которая составила 3276,46 рублей: налог – 3262,96 рублей и пени 13,50 рублей.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено.

Срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа по требованию, когда сумма недоимки превысила 3000 рублей – соблюден. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 5 по Курской области о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 3 276,46 рублей, в том числе: налог на имущество (2016-2017 год): налог в размере 3 262,96 рублей, пеня в размере 13,50 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «город Курск» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>. задолженность за 2016-2017 года по налогу и пени на имущество с физических лиц: налог в размере 3 262, 96 рублей, пени в размере 13,50 рублей, а всего 3 276 (три тысячи двести семьдесят шесть) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «город Курск» в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 января 2020 года.

Судья: