Апелляционное определение № 33А-189/2026 33А-3354/2025 от 18 января 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

судья Баторова Т.В. поступило 12.12.2025

Номер дела суда 1 инст. 2а-1023/2025 33а-3354/2025(33а-189/2026)

УИД 04RS0011-01-2025-001690-19


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 января 2026 года г.Улан-Удэ

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в составе:

председательствующего Матвеевой Н.А.,

судей коллегии Урбашкиевой Э.К., Дандаровой А.А.,

при секретаре Подкаменевой О.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Кабанского районного суда Республики Бурятия от 23.10.2025г., которым административное исковое заявление удовлетворено, постановлено:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить

Взыскать с ФИО1 (паспорт ... выдан ... <...> в <...>, 030-020), зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1029 руб., по налогу на профессиональный доход за период с мая 2024 года по февраль 2025 года в размере 9300 руб., пени 2027,95 руб., всего: 12 356,95 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход МО «Кабанский район» Республики Бурятия в размере 4000 руб.

Заслушав доклад судьи Урбашкиевой Э.К., ознакомившись с материалами дела и доводами апелляционной жалобы, выслушав участвующих в деле лиц, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, за 2022, за 2023 годы, налогу на профессиональный доход за налоговые периоды май 2024г. по февраль 2024г. включительно, а также задолженности по начисленной сумме пени, всего на общую сумму 12 356,95 руб..

Требования мотивированы неисполнением ответчиком обязанности по уплате указанных налогов, также наличием задолженности по пени.

В судебное заседание суда первой инстанции представитель административного истца не явился, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административное исковое заявление не признал по доводам, изложенных в своих письменных возражениях от 15 сентября 2025 года и от 20 октября 2025 года.

Районным судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить. Указал, что районным судом необоснованно отклонено его ходатайство о передаче дела в любой суд по месту юрисдикции РФ, судом не был исследован вопрос о наличии у него статуса физического лица, полагает, что УФНС России по РБ, которое является юридическим лицом, не имеет права взыскивать с него налоги. Согласия на признание его физическим лицом он не давал, законного документа, подтверждающего его статус физического лица, не существует. Он не отказывается платить налоги, но будет платить их на законных основаниях, которых он не видит. Ссылался на положения ч.5 ст. 12, также ч.7 ст. 3 НК РФ.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции административный ответчик ФИО1 доводы апелляционной жалобы, а также дополнений к ней, поддержал.

Представитель УФНС по Республике Бурятия по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения апелляционной жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав участвующих в деле лиц, судебная коллегия приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Разрешая заявленные исковые требования, районный суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с ответчика имеющейся задолженности по налогам и пени.

С выводами районного суда судебная коллегия соглашается.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, предоставляемым регистрирующими органами в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрирован объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу<...>, <...>, кадастровый ..., дата регистрации ....

Таким образом, в соответствии с положениями статей 400-409 НК РФ в связи с наличием в собственности вышеуказанного объекта ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговым уведомлениям № 3278001 от 01.09.2022, № 67796624 от 29.07.2023г., № 159236468 от 13.07.2024г. налоговым органом исчислен ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 432 руб., за 2022г. в размере 475 руб., за 2023г. в размере 522 руб..

Установлено, что обязанность по уплате налога на имущество административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.

Кроме того, согласно данным налогового органа установлено, что ФИО1 с 19.02.2024г. зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, регистрация в качестве плательщика указанного налога произведена посредством авторизации через Единый портал государственных и муниципальных услуг.

Порядок признания доходов, порядок исчисления и уплаты налога на профессиональный доход, применения налогового вычета и порядок передачи сведений при произведении расчетов регулируется Федеральным законом от 27.11.2018г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

В соответствии со ст. 6, 8, 9 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения, налоговым периодом признается календарный месяц.

В соответствии с п.1 ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам устанавливаются в размере 4 процента.

В соответствии с ч.1 ст. 12, п.1 ч.2 ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом. Сумма налогового вычета в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы.

Таким образом, налоговая ставка, с учетом налогового вычета, составляет 3%.

В силу ч.3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Установлено, что в налоговые периоды с мая 2024 года по февраль 2025 года включительно административным ответчиком получен доход по 31 000 руб. ежемесячно, сумма налога в месяц составляет 930 руб., которые ответчик должен был уплатить в срок до 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Итого общая задолженность по налогу на профессиональный доход за период с мая 2024 года по февраль 2025 года составляет 9 300 руб. (930 руб. х 10 месяцев).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход административным ответчиком в установленные сроки также не исполнена.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абзацем вторым п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом направлялось административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 170654 от 12.07.2023г. со сроком уплаты до 31.08.2023г. на общую сумму 1969,49 руб.. Указанное требование об уплате задолженности в добровольном порядке ответчиком также не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, на основании ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился за взысканием задолженности с ответчика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судебная коллегия находит представленный налоговым органом расчет пени обоснованным. По состоянию на 01.01.2023г. начисленная сумма пени по налогу на имущество и частично по земельному налогу составила 270,58 руб., за период с 01.01.2023г. по 30.04.2025г. начислена сумма пени на совокупную обязанность по налогам в размере 1783,84 руб..

При этом по состоянию на 01.01.2023г. совокупная обязанность в размере 2007 руб. состояла из недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 72 руб., налогу на имущество за 2016 год в размере 134 руб., за 2017 год в размере 295 руб., за 2018 год в размере 324 руб., за 2019 год в размере 357 руб., за 2020 год в размере 393 руб., взысканной решением Кабанского районного суда РБ от 30.03.2023г. по делу № 2а-340/2023, а также за недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 432 руб., срок уплаты которой наступил 01.12.2022г..

Итого общая сумма подлежащих взысканию пени, за минусом остатка непогашенной задолженности по пени в размере 18,12 руб., обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2036,3 руб. (270,58 +1783,84 -18,12), истцом предъявлено пени в меньшей сумме 2027,95 руб., что является правом истца, и права ответчика не нарушает.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств неисполнения ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы и налога на профессиональный доход за налоговые периоды с мая 2024 года по февраль 2025 года, требования налогового органа о взыскании имеющейся задолженности и начисленных сумм пени обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика ФИО1 судебная коллегия находит необоснованными.

Так, подлежат отклонению доводы ответчика о необоснованном отказе районным судом в удовлетворении ходатайства ответчика о передаче дела для рассмотрения в любой суд по месту юрисдикции РФ.

Частью 1 статьи 32 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 г. N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" определено, что районный суд создается федеральным законом в судебном районе, территория которого охватывает территорию одного района, города или иной соответствующей им административно-территориальной единицы субъекта Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст. 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину подается в суд по месту жительства гражданина.

Учитывая, что ответчик проживает в Кабанском районе Республики Бурятия, и его место жительства отнесено к территориальной юрисдикции Кабанского районного суда Республики Бурятия, настоящее административное дело правомерно рассмотрено Кабанским районным судом Республики Бурятия, нарушение правил подсудности в данном случае отсутствует.

Также необоснованными находит судебная коллегия по административным делам доводы жалобы ответчика об отсутствии у него статуса физического лица, поскольку под физическим лицом понимается любой человек, выступающий в качестве субъекта гражданских правоотношений и наделенный правами и обязанностями, обладающий правоспособностью и дееспособностью.

Доводы жалобы административного ответчика об отсутствии полномочий у административного истца УФНС России по РБ по взысканию налогов судебная коллегия находит несостоятельными.

Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), которая является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

При этом в силу п. 11 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004г. № 506 Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами.

На основании п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, п. 9 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы вправе взыскивать задолженность, предъявлять в суды общей юрисдикции иск (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Доводы ответчика об отмене налогов со ссылкой на положения ч.5 ст. 12 Налогового кодекса РФ подлежат отклонению судебной коллегией, как основанные на ошибочном толковании ответчиком норм материального права. Каких-либо неустранимых сомнений в применении налогового законодательства в настоящем деле не имеется.

Иные доводы, приведенные административным ответчиком в апелляционной жалобе, не содержат обстоятельств, которые бы влияли на законность и обоснованность принятого районным судом решения и служили бы основанием к его отмене.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение суда о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени является правильным и отмене не подлежит.

С учетом вышеизложенного, руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Кабанского районного суда Республики Бурятия от 23 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 30.01.2026 года.

Председательствующий судья

Судьи