Решение № 2А-2197/2024 2А-260/2025 2А-260/2025(2А-2197/2024;)~М-1970/2024 М-1970/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-2197/2024

Дело № 2а- 260/2025

18RS0021-01-2024-004394-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 17 февраля 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре Беляевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 116 575 рублей 82 коп., из которых налог на доходы физических лиц 86 073,05 руб., пени 30 419,42 руб., штраф 83,35 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2021 году являлась плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода по коду 18 «Продажа имущества» Приложения №*** к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному приказом ФНС России от дд.мм.гггг №*** ею дд.мм.гггг представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2021 год с отражением суммы дохода <данные изъяты> рублей, налоговых вычетов/расходов <данные изъяты> рублей, налоговой базы <данные изъяты> руб. (доходы-вычеты), суммы налога к уплате - 2 600 руб. (<данные изъяты> х ставка 13%) с учетом округления, что уплачено несвоевременно, дд.мм.гггг (при сроке уплаты за 2021 – 15.07.2022), в связи с чем по КРСБ начислены пени в размере 51,35 руб. за период дд.мм.гггг – дд.мм.гггг (2600х7,5%х79).

Также административный ответчик в 2022 году являлась плательщиком НДФЛ в связи с получением дохода по коду 18 «Продажа имущества», ею дд.мм.гггг представлена в налоговый орган налоговая декларация за 2022 год с отражением суммы дохода <данные изъяты> рублей, налоговых вычетов/расходов <данные изъяты> рублей, налоговой базы <данные изъяты> руб. (доходы-вычеты), суммы налога к уплате - 253 873 руб. (<данные изъяты> х ставка 13%) с учетом округления, что должно быть уплачено дд.мм.гггг, но частично в размере 86 073,05 руб. не уплачено.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по представлению в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в налоговый орган (срок – не позднее 30.04.2021), представив декларацию лишь дд.мм.гггг с отражением налога к уплате 0, 00 руб., в связи с чем решением налогового органа от дд.мм.гггг №*** привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 руб. (1000/2 с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств в порядке ст.ст. 113, 114 НК РФ).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен новый порядок учета начислений и платежей – Единый налоговый счет, по которому сальдо на 01.01.2023 формируется на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае, если сформированное сальдо ЕНС является отрицательным (задолженность), то налоговый орган в адрес налогоплательщика направляет требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70,75 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование об уплате от дд.мм.гггг №*** (срок исполнения дд.мм.гггг). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гггг в сумме 53,35 руб., в т.ч. пени 51,35 руб. (пени за период до дд.мм.гггг по НДФЛ на сумму недоимки 2600,00 руб.). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг (далее - ЗВСП): общее сальдо 285 564,48 руб., в т.ч. пени 31 608,13 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от недоимки 253 873,00 руб., а также 51,35 руб. пени за период до дд.мм.гггг от недоимки 2600,00 руб.

Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР дд.мм.гггг по обращению налогового органа был вынесен судебный приказ №***, который определением судьи от дд.мм.гггг отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа отрицательно сальдо ответчика составляет 116575,82 руб.

Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец не явился, будучи надлежащим образом, извещенными о времени и месте, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <***> (письмо возвращено в суд по истечению срока хранения), уважительных причин неявки и ходатайств об отложении заседания не представила, дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Феде

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность. В частности, нарушение срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, установленного пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога. В силу пункта 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Как следует из материалов дела, по результатам налоговой проверки ФИО1 решением налогового органа №*** от дд.мм.гггг привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), за 2020 год (дата отчуждения объекта собственности дд.мм.гггг, декларация должна была быть подана не позднее 30 апреля 2021 года) в налоговый орган по месту учета с назначением штрафа в размере 500 рублей. Указанное решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу.

дд.мм.гггг в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью налогоплательщика ФИО1 направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год о получении дохода, с которого был исчислен налог в размере 2600 рублей, уплата налога произведена дд.мм.гггг.

Аналогично дд.мм.гггг в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью налогоплательщика ФИО1 направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год о получении с продажи имущества дохода, с которого был исчислен налог в размере 253 873 рубля.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №*** об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг в сумме задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, по недоимке 253 873,00 руб., по пени 27 952,36 руб., штрафы 83,35 руб., с установленным сроком исполнения до дд.мм.гггг, что направлено заказным письмом, подтверждено соответствующим списком почтовых отправлений от дд.мм.гггг.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг составляет 285 564,48 руб., в т.ч. пени 31 608,13 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг от недоимки 253 873,00 руб., а также 51,35 руб. пени по состоянию на дд.мм.гггг от недоимки 2600,00 руб.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Соответственно, налоговый орган своевременно дд.мм.гггг обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа и своевременно, дд.мм.гггг, в установленный шестимесячный срок с момента отмены (дд.мм.гггг) судебного приказа от дд.мм.гггг обратился в районный суд с административным иском.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду неуплаты административным ответчиком в установленные сроки налогов, ему обоснованно начислены пени, размер которых соответствует положениям ст. 75 НК РФ, приведен в тексте административного искового заявления, является арифметически верным.

Административный ответчик доводов и доказательств исполнения налоговых обязательств надлежаще, своевременно и в полном объеме, свой расчет недоимки по налогам и штрафам, суду не представил.

При таких обстоятельствах, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) налог на доходы физических лиц в размере 86 073 рубля 05 копеек, пени в размере 30 419 рублей 42 копеек, штраф в размере 83 рубля 35 копеек, а всего взыскать 116 575 рублей 82 копейки.

Взыскать с с ФИО1 (ИНН №***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 497 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено 26 02.2025.

Председательствующий судья Гвоздикова А.С.