Решение № 2А-4773/2025 2А-4773/2025~М-4383/2025 М-4383/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-4773/2025

Дело 2а-4773/2025

27RS0004-01-2025-005695-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 23 октября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 808,12 руб., за 2021 год в размере 1 825 руб., за 2022 год в размере 1 825 руб., за 2023 год в размере 1 825 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 297,23 руб., за 2021 год в размере 317 руб., за 2022 год в размере 472 руб., за 2023 год в размере 563 руб., пени в общем размере 3 126,09 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2020-2023 годах являлся владельцем транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>, тем самым обязан был оплачивать транспортный налог, сумма которого за 2020 год составила 1 825 руб., за 2021 год – 1 825 руб., за 2022 год – 1 825 руб., за 2023 год – 1 825 руб.. Помимо этого ФИО1 в 2020 – 2023 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма начисленного налога на имущество за 2020 год составила 317 руб., за 2021 год - 317 руб., за 2022 год - 472 руб., за 2023 год – 563 руб.. ФИО1 в сроки, установленные в налоговых уведомлениях, задолженность не уплатил. В адрес последнего направлены требования об уплате задолженности № 54666 от 30.06.2021, № 63669 от 15.12.2022, № 186301 от 07.07.2023, которые последним не исполнены. 11.07.2024 налоговый орган вынес решение № 129424 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. В связи с нарушением ФИО1 сроков уплаты налогов, последнему начислены пени в общем размере 3 126,09 рублей, как на сумму каждого налога в отдельности за период до 31.12.2022, так и на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 09.05.2025. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 26.05.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи. Однако задолженность по указанным налогам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем телефонограммы. Причины неявки не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

Суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 28.02.2008 по настоящее время является владельцем транспортного средства: легкового <данные изъяты>, тем самым является плательщиком транспортного налога за 2020-2023 годы. Сумма транспортного налога за 2020 год составила 1 825 руб., за 2021 год – 1 825 руб., за 2022 год – 1 825 руб., за 2023 год - 1 825 руб..

Помимо этого, ФИО1 в 2020-2023 годах принадлежал объект недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес> кадастровая стоимость в 2020 году – 1 151 778 рублей, в 2021 году – 1 151 778 рублей, в 2022 году – 1 151 778 рублей, в 2023 - 1 151 778 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в 2021 году – 12 месяцев, в 2022 году – 12 месяцев, в 2023 – 12 месяцев, тем самым у него имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, сумма которого за 2020 год составляет 317 рубль, за 2021 год составляет 317 рубль, за 2022 год составляет 472 рубля, за 2023 – 563 рубля.

01.09.2021 в адрес ФИО1. сформировано налоговое уведомление <данные изъяты> направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 1825 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 317 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2021.

01.09.2022 сформировано налоговое уведомление <данные изъяты>, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 1825 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 317 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2022.

19.07.2023 сформировано налоговое уведомление <данные изъяты>, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 1825 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 472 руб., которые подлежали уплате не позднее 01.12.2023.

11.07.2024 направлено налоговое уведомление № <данные изъяты>, в котором исчислена к уплате за 2023 год сумма транспортного налога, в размере 1825 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 563 рубля, которые подлежали уплате не позднее 02.12.2024.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В адрес последнего направлено требование <данные изъяты> по состоянию на 22.12.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в размере 1825 рублей, налогу на имущество за 2020 год в размере 317 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 9,24 рублей, по налогу на имущество за 2020 в размере 1,61 рубль. Срок исполнения требования - до 15.02.2022.

После введения с 01.01.2023 Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № № <данные изъяты> от 07.07.2023 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, и необходимости погашения задолженности. В указанное требование были включены пени, начисленные по состоянию до 07.07.2023 в размере 516,71 руб.. Срок исполнения данного требования установлен до 28.11.2023.

Названные требования исполнены не были.

Транспортный налог и налог на имущество за 2020 год уплачены частично, осталась непогашенной задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1808,12 руб., по налогу на имущество за 2020 год – 297,23 руб..

В соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ на сумму задолженности за 2022 и 2023 годы налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование <данные изъяты> от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № 129424 от 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

22.05.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №13 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 26.05.2025 выдан судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также пени.

27.06.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

26.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по транспортному налогу за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год, налогу на имущество за 2020 год, 2021 год, 2022 год, 2023 год и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, который является собственником транспортного средства и квартиры, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать транспортный налог за 2020-2023 годы, налог на имущество за 2020-2023 годы, не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Суммы требований <данные изъяты> от 22.12.2021, № 186301 от 07.07.2023 не превышали 10000 рублей. Согласно истории ЕНС сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб. 03.12.2024, следовательно, в соответствии с абз.2 п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд о взыскании задолженности – не позднее 01.07.2025 и на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (09.05.2025) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 - 2023 годы, по налогу на имущество за 2020 -2023 годы.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 808,12 рублей, за 2021 год в размере 1 825 рублей, за 2022 год в размере 1825 рублей, за 2023 год в размере 1825 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 297,23 рублей, за 2021 год в размере 317 рублей, за 2022 год в размере 472 рубля, за 2023 год в размере 563 рубля являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с административного ответчика пени, суд исходит из следующего.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку судом признаны обоснованными требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020-2023 годы, налога на имущество за 2020-2023 годы, следовательно, взысканию подлежат и пени, начисленные на них за периоды с даты нарушения обязанности по их оплате и до 09.05.2025.

Помимо этого судом установлено, что помимо указанных налогов, взыскиваемых по настоящему административному делу (транспортный налог и налог на имущество за 2020-2023 годы), ФИО1 нарушил сроки уплаты транспортного налога за 2019 год и налога на имущество за 2019 год.

В адрес последнего направлено требование <данные изъяты> по состоянию на 30.06.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год, пени. Данное требование исполнено частично. 12.01.2022 уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 1825 рублей, пени (02.12.2020-29.06.2021) по транспортному налогу за 2019 год в размере 9, 24 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 300 рублей, пени (02.12.2020-29.06.2021) по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,61 рубль.

Таким образом, имеются правовые оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на налог на имущество за 2019 год и транспортный налог за 2019 год.

При этом с учетом суммы пеней, которые не превышают 10000 руб., налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию:

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 29.06.2021 по 11.01.2022 в размере 125,51 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 125,71руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 13,69 руб.,

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 29.06.2021 по 11.01.2022 в размере 21,59 руб.,

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 20,85 руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,38 руб.,

пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 09.05.2025 на отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из транспортного налога за 2020-2023 годы и налога на имущество за 2020-2023 годы, в размере 2 816,36 руб..

С учетом изложенного общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 3126,09 руб., в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, задолженность по налогам, пени в размере 12058,44 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1808,12 рублей,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1825 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1825 рублей,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 1825 рублей,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 297,23 рублей;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 317 рублей;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 472 рубля;

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 563 рубля;

- пени, начисленной за период с 29.06.2021 по 09.05.2025, в сумме 3 126,09 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.