Решение № 2А-310/2020 2А-310/2020~М-287/2020 М-287/2020 от 15 ноября 2020 г. по делу № 2А-310/2020

Дело № 2а - 310/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года с. Хабары

Хабарский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Носыревой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Мастевной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 303 рубля, пени в размере 2 рубля 84 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), от органа, осуществляющего кадастровый учет, административному ответчику в 2015 году принадлежали следующие земельные участки: 33333/100000 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 42948 рублей; 1/2530 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 219 311 105 рублей 00 копеек; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 76243 рубля.

В связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков земельный налог за 2015 год в сумме 532 рубля. Расчет налогов указан в налоговом уведомлении от 28 июля 2017 года № 57776686, которое направлено инспекцией в адрес административного ответчика, что подтверждается реестром отправки.

В установленный ст.ст. 363, 409 НК РФ срок, то есть не позднее 1 декабря 2016 года, ФИО1 исчисленные налоги уплачены не были.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45, а также ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налогов, пени от 18 декабря 2016 года № 4425 в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось в срок до 26 января 2017 года погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказных писем.

Налогоплательщик в установленный срок частично исполнил вышеуказанное требование налогового органа, уплатив в бюджет задолженность в размере 229 рублей.

За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, согласно статье 75 НК РФ, налоговый орган исчислил пени по требованию от 18 декабря 2016 года № 4425 в сумме 2 рубля 84 копейки.

В связи с изложенным налоговый орган обратился в суд с настоящим иском о взыскании задолженности по налогам за 2015 год и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю в судебное заседание, о времени и месте которого извещен в установленном законом порядке, не явился, согласно письменному заявлению просил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца. Представил в суд заявление о частичном отказе от исковых требований, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 260 рублей, и пени в размере 2 рубля 59 копеек. На уточненных исковых требованиях настаивает.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте его проведения извещен, надлежащим образом.

В письменном возражении на административное исковое заявление представил две квитанции об уплате налоговых платежей (налоговое уведомление № 50626330 от 28.08.2018) на сумму 3188 рублей от 25 ноября 2019 года, и на сумму 1216 рублей 49 копеек от 31 марта 2016 года. Просит в удовлетворении заявленных административных исковых требованиях отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент налогового периода 2016 года) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 решения Коротоякского сельского Совета депутатов Хабарского района Алтайского края от 11 ноября 2014 года № 24 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Коротоякский сельсовет Хабарского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 0,3 процента - в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (действовавшего в спорный период) государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Из содержания приведенных норм следует, что лицо является плательщиком земельного налога весь период времени, когда за ним в установленном законом порядке в регистрирующем органе зарегистрировано права собственности на объект недвижимости.

По сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю», представленным по запросу суда, в 2015 году ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимого имущества, в отношении которых, по сведениям налогового органа, не уплачен, уплачен несвоевременно, земельный налог: на праве общей долевой собственности (1/2530 доли) - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; на праве собственности – земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю», представленным по запросу суда, инвентаризационная стоимость объектов находящихся по адресу: <адрес> в ценах 2012 года, составляет 219 311 105 рублей 00 копеек; <адрес> в ценах 2012 года составляет 76246 рубля 20 копеек.

Согласно расчету налогового органа земельный налог в отношении указанных земельных участков за 2015 год составляет 260 рублей (219 311 105 рублей x 0,3%) (1/2530 доли) и 229 рублей (76 243 рубля х 0,3%)

Исходя из налогового уведомления земельный налог исчислен налоговым органом за 12 месяцев 2015 года, что соответствует информации регистрирующего органа о регистрации права собственности, с учетом кадастровой стоимости земельных участков, инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества и ставок налогов, установленных представительным органом местного самоуправления. Данный расчет налогов судом проверен, признан верным. Согласно административного искового заявления земельный налог на объект расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, был оплачен с нарушением установленных законодательством сроков. Доказательств уплаты налога на объект расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер заявленной к взысканию административным истцом пени исчислен за неуплату земельного налога за 2015 год исходя из следующего расчета: за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года (16 дней) – 1 рубль 37 копеек (260 рублей х 0,00033 (1/300 действующей в указанный период действия недоимки по налогу ставки рефинансирования) х 16 дней); за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года (16 дней) – 1 рубль 22 копейки (229 рублей х 0,00033 (1/300 действующей в указанный период действия недоимки по налогу ставки рефинансирования) х 16дней). Расчет произведен верно, в связи с чем имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени в размере 2 рубля 59 копеек.

Таким образом, исходя из положений ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2015 год в связи с принадлежностью ему вышеназванных земельных участков.

Судом установлено, что 09 августа 2016 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 57776686 от 28 июля 2016 года о необходимости уплаты вышеназванных налогов в срок не позднее 01 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога и транспортного налогов 28 декабря 2016 года ФИО1 заказным письмом направлено требование № 4425 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2016 года, которым указано на необходимость в срок до 26 января 2017 года уплатить, в том числе земельный налог в сумме 532 рубля 00 копеек, а также пени по земельному налогу на общую сумму 2 рубля 84 копейки.

Данное требование административным ответчиком исполнено частично.

03 декабря 2018 года ФИО1 уплачено 138 рублей, 25 ноября 2019 года- 91 рубль, всего 229 рублей, в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год.

По представленным ФИО1 квитанций об оплате налоговых платежей от 25 ноября 2019 года на сумму 3188 рублей и от 01 апреля 2016 года на сумму 1216 рублей 49 копеек, согласно информации Налогового органа, поступившие денежные средства были распределены в счет погашения задолженности (из которых 2700 рублей транспортный налог, 488 рублей земельный налог, за предыдущие налоговые периоды (2012-2013гг.)). 1216 рублей 49 копеек земельный налог за предыдущие периоды (2010-2014 годы).

В силу части 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, помимо прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Оставшаяся сумма налогов, пени по направленному в адрес административного ответчика по требованию № 4425 от 18 декабря 2016 года, на дату истечения шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, составляла 305 рублей 84 копейки, то есть не превышала 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, срок для обращения в суд следует исчислять со дня, истечения указанного трехлетнего срока, то есть в течение 6 месяцев с даты истечения 3-летнего срока, установленного в требовании № 4425 Налогового органа об уплате суммы недоимки по транспортному налогу и пени за налоговый период 2015 год, то есть с 27 января 2020 года (26 января 2017 год + 3 года).

Заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 305 рублей 84 копейки, было подано мировому судье судебного участка Хабарского района Алтайского края, 21 июля 2020 года, то есть с соблюдением установленного законом 6 - месячного срока для обращения в суд.

Судебным приказом от 13 июля 2020 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю была взыскана задолженность по уплате земельного налога за 2015 год и пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Хабарского района Алтайского края от 22 июля 2020 года судебный приказ от 13 июля 2020 года отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

В Хабарский районный суд Алтайского края административный иск направлен 29 сентября 2020 года.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный порядок направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени и с административным иском в районный суд после вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущены.

Учитывая изложенное, поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатил исчисленные ему земельный налог за 2015 год и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения уточненных административных исковых требований в полном объеме.

По правилам статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 174 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 260 рублей, пени по земельному налогу в сумме 2 рубля 59 копеек, всего взыскать 262 (Двести шестьдесят два) рубля 59 копеек.

Сумму задолженности по земельному налогу и пени перечислить в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Алтайскому краю, по следующим реквизитам: получатель - УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №6 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа - 2207006411, КПП получателя платежа - 220701001, номер счета - 40101810350041010001, БИК - 040173001, наименование банка – Отделение Барнаул г. Барнаула; наименование платежа:

земельный налог КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01656420; пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110, ОКТМО 01656493 в сумме 1 рубль 22 копейки; пени по земельному налогу КБК 18210606043102100110 ОКАТО 01656420 в сумме 1 рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Хабарский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 ноября 2020 года.

Судья Н.В.Носырева