Решение № 2А-1260/2017 2А-1260/2017~М-1272/2017 М-1272/2017 от 14 декабря 2017 г. по делу № 2А-1260/2017

Дело №2а-1260/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2017 года г.Губкин Белгородской области.

Судья Губкинского городского суда Белгородской области Бобровников Д.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного разбирательства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год, по земельному налогу за 2014 год, задолженности и пени по транспортному налогу за 2015 год,

установил:

дело инициировано административным иском МИ ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество за 2015 год, по земельному налогу за 2014 год, задолженности и пени по транспортному налогу за 2015 год.

В административном исковом заявлении административный истец сослался на то, что ФИО1 с нарушением срока уплачен налог на имущество за 2015 г. по объекту налогообложения – <данные изъяты> в г.Губкине Белгородской области, нарушены сроки уплаты земельного налога за 2014 год в отношении объекта налогообложения – земельного участка <данные изъяты> в г.Губкине Белгородской области, а также не в полном объеме уплачен транспортный налог в отношении 7 (семи) транспортных средств за 2015 г.

Административный истец МИ ФНС России №8 по Белгородской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

- пеню по налогу на имущество за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. в размере 34,94 руб.;

- пеню по земельному налогу за период с 01.01.2014 г. по 30.11.2014 г. в размере 23,54 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 8854 руб.;

- пеню по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 11.12.2016 г. в размере 1664,90 руб.

В возражениях на административный иск ФИО1 сослался только на неправомерное начисление транспортного налога в отношении транспортного средства «Фрейтлайнер» модели CL 120 COLUMBIA с регистрационным знаком * за апрель 2015 г., так как транспортное средство было снято с учета 01.04.2015 г., а также на неправомерность начисления транспортного налога за январь-февраль 2015 г. в отношении транспортного средства «Вольво» модели FH12.420 с регистрационным знаком *, которое он по договору купли-продажи от 22.12.2014 г. передал в собственность другому лицу. Административный ответчик ссылался на положения п.3 ст.362 НК РФ и ст.357 НК РФ, Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», соответственно.

В остальной части требования административного иска административным ответчиком в возражениях не оспариваются.

Изучив доводы административного иска и возражений на него, исследовав представленные сторонами письменные доказательства в их совокупности, судья признает исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 этой статьи установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п.п.1-6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №334-ФЗ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанной нормой в редакции Федеральных законов от 02.12.2013 г. №334-ФЗ, от 23.11.2015 г. №320-ФЗ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Аналогично устанавливались сроки уплаты земельного налога п.1 ст. 397 НК РФ в редакциях Федеральных законов от 02.12.2013 г. №334-ФЗ и от 23.11.2015 г. №320-ФЗ.

В соответствии п.1 ст.409 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 г. №320-ФЗ налог на имущество физических также подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предшествовавшей редакцией Закона такой срок был установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из данных учета налогоплательщика (л.д.*) следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в период с 31.08.2006 г. по 05.08.2016 г. принадлежала квартира по адресу <данные изъяты>, принадлежит земельный участок по адресу <данные изъяты>. Также за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства:

«Фрейтлайнер» модели CL120 COLUMBIA, регистрационный знак *, 430 л/с (период регистрации с 21.03.2007 г. по 01.04.2015 г.);

«Фрейтлайнер» модели CL 1200 64ST, регистрационный знак *, 430 л/с, (период регистрации с 09.02.2008 г. по 01.04.2015 г.);

«Вольво» модели FH12.420, регистрационный знак *, 420,41 л/с, (период регистрации с 05.11.2009 г. по 27.02.2015 г.);

«Фрейтлайнер» модели FCL, регистрационный знак *, 390 л/с, (период регистрации с 05.08.2006 г. по 01.04.2015 г.);

«Опель» модели Astra, регистрационный знак *, 115 л/с, (период регистрации с 14.04.2012 г.);

«Тойота» модели Camry, регистрационный знак *, 181 л/с, (период регистрации с 09.04.2003 г. по 10.08.2016 г.);

ГАЗ модели 322132, регистрационный знак*, 140 л/с, (период регистрации с 16.07.2014 г. по 31.07.2015 г.).

Административным ответчиком ФИО1 в письменных возражениях не оспаривается факт получения им единого налогового уведомления на уплату налогов №* (л.д.16-17), а также требования об уплате задолженности №1291 от 12.12.2016 г. (л.д.19-20), требования №* от 16.12.2014 г. по недоимке по земельному налогу и пеней (л.д.*).

ФИО1 также не оспаривалась правильность и порядок исчисления транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, размера и сроков фактических платежей в их уплату, размера начисленной пени и сроков, за которые пеня начислена, за исключением начисления транспортного налога в отношении транспортного средства «Фрейтлайнер» модели CL 120 COLUMBIA с регистрационным знаком * за апрель 2015 г., а также транспортного налога в отношении транспортного средства «Вольво» модели FH12.420 с регистрационным знаком * за январь-февраль 2015 г. по основаниям, изложенным выше.

Доводы административного ответчика неубедительны, основаны на неправильном толковании норм налогового законодательства.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Абзацы 2 и 3 п.3 ст.362 НК РФ были введены пунктом 8 ст.1 Федерального закона от 29.12.2015 г. №396-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.12.2015 г. №396-ФЗ в соответствии с п.1 ст.4 вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 29.12.2015 г., за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.

Пунктом 2 статьи 1 этого Федерального закона установлено, что п.8 ст.1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 01.01.2016 г.

Федеральный закон от 29.12.2015 г. №396-ФЗ не предусматривает обратной силы, поэтому, вопреки мнению административного ответчика, в соответствии с п.4 ст.5 НК РФ данный Федеральный закон не подлежит применению к правоотношениям, связанным с исчислением транспортного налога в отношении транспортного средства «Фрейтлайнер» модели CL 120 COLUMBIA с регистрационным знаком * за апрель 2015 г., а налоговым органом правильно исчислен транспортный налог за апрель 2015 года в соответствии с действовавшей редакцией п.3 ст.362 НК РФ, предусматривавшей, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из вышеуказанных положений законодательства следует, что закон связывает возникновение обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства за налогоплательщиком, а не с моментом возникновения, прекращения права собственности на транспортное средство в порядке, предусмотренном ст.ст.218,223 ГК РФ, положения которых, в данном случае, неприменимы.

Поскольку транспортное средство «Вольво» модели FH12.420 с регистрационным знаком * в период январь-февраль 2015 г. было зарегистрировано в органах ГИБДД за административным ответчиком ФИО1, то независимо от фактического владения данным транспортным средством иным лицом на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи от 22.12.2014 г. именно ФИО1 несет обязанность по уплате транспортного налога за указанные месяцы, т.к. правовые последствия заключения договора купли-продажи автомобиля, установленные Гражданским кодексом РФ, без соответствующей регистрации транспортного средства за новым владельцем не изменяют налоговые правоотношения.

Несоблюдение покупателем транспортного средства сроков регистрации транспортного средства, установленных п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», правового значения в рассматриваемом деле не имеет. Административный ответчик не лишен возможности в установленном законом порядке требовать от виновного лица возмещения ему таким нарушением убытков (ущерба).

Правильность расчета соответствующих видов налогов, пени и сроков (периодов) ее начисления административным ответчиком не оспорена, у суда сомнений не вызывает.

При таком положении административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 основан на нормах законодательства о налогах и сборах, подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика ФИО1 в доход бюджета Губкинского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 423,10 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290-293 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <данные изъяты>

пеню по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в размере 34 рубля 94 копеек с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с <***>; ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000001; КБК 182106 01 02004 2100110;

пеню по земельному налогу за период с 01 января 2014 года по 30 ноября 2014 года в размере 23 рубля 54 копейки с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с <***>; ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000001; КБК 182106 06 04204 2100110;

задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 8854 рубля с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с <***>; ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000001; КБК 182106 04 01202 1000110;

пеню по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 года по 11 декабря 2016 года в размере 1664 рубля 90 копеек с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с <***>; ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000001; КБК 182106 04 01202 2100 110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Губкинский городской округ Белгородской области государственную пошлину 423 рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.П. Бобровников