Решение № 2А-2135/2024 2А-2135/2024~М-1283/2024 М-1283/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-2135/2024

Дело № 2а-2135/2024

24RS0016-01-2024-002118-88


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Железногорск Красноярского края 04 сентября 2024 года

Судья Железногорского городского суда Красноярского края Владимирцева С.Н. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2022, пени в общей сумме 12545 рублей 24 копейки.

В соответствии с требованиями ст. 291 КАС РФ, судом рассмотрено настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю (Правопреемник Межрайонная ИФНС России № 26 по Красноярскому краю) по месту жительства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ по установленной формуле:

Как установлено судом ФИО1 с 08.08.1996 года является собственником объекта недвижимого имущества по адресу: Красноярский край г. Железногорск, СТ 22, ул. Хуторская, д. 25 и с 01.02.2023 года по адресу: <...>, согласно перечню, предоставленному в МИФНС Росреестром.

Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

Срок уплаты установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

ФИО1 является собственником автотранспортного средства марки Peugeot 4007 г/н <***>.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 52 НК РФ произвела расчет налога и направила налогоплательщику налоговые уведомления об уплате имущественных налогов:

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч, 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до пня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Должнику направлено требование № 85906 об уплате задолженности от 23.07.2023 г. на сумму 11646 рублей 45 копеек в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена.

Расчет налога в налоговых уведомлениях осуществлен в соответствии со ст. 357 - 363, 387 - 398, 399 - 409 НК РФ, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст. 85 НК РФ.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

22.04.2024 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов и пени по делу №02а-0124/146/2024.

Определением от 22.05.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки обращения с данным заявлением в суд исчисляются следующим образом:

-в порядке приказного производства: 16.11.2023 (срок исполнения требования от 23.07.2023 № 85906, суммарная задолженность по требованиям превысила 10000+6 месяцев= до 16.05.2024

в порядке искового производства: 22.05.2024 г. дата отмены судебного приказа +6 месяцев = до 22.11.2024г.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Поскольку задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени в полном объеме не уплачена, налоговый орган вправе обратиться в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в пределах срока давности.

По состоянию на 18.06.2024 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 13150 рублей 29 копеек.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество ФЛ не произвел в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплату налога, начисленного за 2019-2022 годы с ответчика в доход государства подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4430 рублей, за 2020 год в сумме 4430 рублей, за 2022 год в сумме 4430 рублей, пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год с 30.01.2020 года по 12.10.2020 года в сумме 158 рублей 56 копеек, за 2017 год с 30.01.2020 года по 22.03.2021 год в сумме 292 рубля 61копейка, за 2018 год с 30.01.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 361 рубль 87 копеек, за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 598 рублей 64 копейки, за 2020 год с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 305 рублей 16 копеек, пени по налогу на имущество за период с 27.06.2019 года по 27.07.2020 года в сумме 6 рублей 09 копеек, пени по земельному налогу за период с 27.06.2019 года по 27.07.2020 года в сумме 10 рублей 26 копеек, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2022, 2023 годы за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в сумме 1452 рубля 05 копеек.

Расчет транспортного налога, пени по налогу на имущество ФЛ, транспортному налогу, земельному налогу представленный административным истцом, ответчиком не оспорен, доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество ФЛ по соответствующему коду бюджета ответчиком суду на дату рассмотрения дела не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета городского округа г. Железногорска.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход государства:

-недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4430 рублей,

-недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4430 рублей,

-недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4430 рублей,

-пени за неуплату транспортного налога: за 2016 год с 30.01.2020 года по 12.10.2020 года в сумме 158 рублей 56 копеек, за 2017 год с 30.01.2020 года по 22.03.2021 год в сумме 292 рубля 61копейка, за 2018 год с 30.01.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 361 рубль 87 копеек, за 2019 год с 02.12.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 598 рублей 64 копейки, за 2020 год с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 305 рублей 16 копеек,

-пени по налогу на имущество за период с 27.06.2019 года по 27.07.2020 года в сумме 6 рублей 09 копеек,

-пени по земельному налогу за период с 27.06.2019 года по 27.07.2020 года в сумме 10 рублей 26 копеек,

-сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2022, 2023 годы за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в сумме 1452 рубля 05 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП получателя - 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202461240088201317.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета городского округа г. Железногорска государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Заинтересованным лицом может быть подано ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Железногорский городской суд Красноярского края.

Председательствующий С.Н. Владимирцева