Решение № 2А-4124/2025 2А-4124/2025~М-3000/2025 М-3000/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-4124/2025

УИД 50RS0010-01-2025-003700-70

Дело №2а-4124/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года г.о. Балашиха Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Меркулова Д.Б.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС N 20 по Московской области предъявила в суд административный иск к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика штраф за налоговые правонарушения в размере 8 000 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3 648,74 руб.

В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик ФИО1, в период с 12.07.2017 года по 23.07.2019 года, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, несвоевременно предоставила налоговую декларацию, выставленное административным истцом требование не исполнила.

Поскольку требования истца не связаны с оспариванием нормативных правовых актов, не затрагивают права, свободы и законные интересы неограниченного круга лиц, отсутствует необходимость в проведении судебного заседания с вызовом сторон, заявлены требования, подлежащие разрешению на основании представленных документов, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 12.07.2017 года по 23.07.2019 года.

Как усматривается из материалов дела, 30.12.2019 года Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3267 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3268 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3269 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3270 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3271 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3272 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 30.12.2019 года вынесено решение N3273 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено выплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку и штрафы.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Судом установлено, что ответчиком задолженность по уплате налога, пени, была частично погашена, в сумме 12 211,90 руб., сумма к взысканию была изменена.

В связи с тем, что в установленный Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени, с учетом частичной уплаты налогоплательщиком пени, ее задолженность составляет 3 648,74 руб.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 N 52033 через личный кабинет налогоплательщика на сумму 23 492,75 руб., срок исполнения до 11.09.2023 года., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признается полученным на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени штраф за налоговые правонарушения в размере 8 000 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3 648,74 руб. в бюджет не поступили.

На основании п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 и п.2ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлены в установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ срок.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей с учетом соблюдения налоговым органом требований, предъявляемых к срокам обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области 24.12.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ N 2а-6716/2024, отмененный 13.02.2025 года.

Следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является 13.02.2025 года, Межрайонная ИФНС России N 20 по Московской области обратилась в суд с настоящим иском 13.08.2025 года, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.

Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, оснований полагать, что срок для обращения в суд административным истцом был пропущен, не имеется.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления суммы истребуемой задолженности штрафа, а также пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления задолженности по штрафам и пени в спорный период.

Учитывая факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также, принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму заявленной задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России N 20 по <адрес> в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***> штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) – в размере 8 000 рублей, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3 648,74 рублей, а всего 11 648 (одиннадцать тысяч шестьсот сорок восемь) рублей 74 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Железнодорожный городской Московской области суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Д.Б. Меркулов

мотивированный текст решения изготовлен 10 октября 2025 года