Решение № 2А-3096/2025 2А-3096/2025~М-2384/2025 М-2384/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-3096/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-003751-69

Дело № 2а-3096/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем в период с (дата) по (дата).г., был обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 г.г. В связи с несвоевременной уплатой налога и страховых взносов, начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 32 358,31 руб. за период с 2018 по (дата).г.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке по известному месту регистрации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с положениями ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Нормой ст. 431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Плательщики, указанные в пп.1 п.1 ст.419 кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С учетом изложенного, порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей….Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей…

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в период с (дата) по (дата) являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, был обязан к уплате страховых взносов за 2017-2020 года в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам начислены пени, и в адрес административного ответчика направлены требования:

-(№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, пени в сумме 7175,93 рублей);

-(№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, пени в сумме 377,18 рублей); -(№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 рублей, пени в сумме 605,76 рублей;

-(№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рублей, пени в сумме 67,95 рублей); (№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3916,14 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1016,93 рублей, пени в сумме 9,86 рублей);

-(№) от (дата) (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (дата) по (дата)) в сумме 59815,14 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до (дата) (в фиксированном размере) в сумме 13740,93 рублей; пени в сумме 28797 рублей), со сроком исполнения до (дата).

Решением Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) от (дата) (№) с административного ответчика взыскана задолженность в сумме 64184,17 рублей.

Неисполнение требований налогоплательщиком в полном объеме послужило основанием для обращения налогового органа в порядке статьи 48 НК РФ в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам, налогу, пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре» от (дата) (№)а-1502/2020 обеспечена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб., судебный приказ не отменялся.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка (№) «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре» от (дата) (№)а-2312/2020 обеспечена недоимка страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3916,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1016,93 руб., судебный приказ не отменялся.

Сведения о взыскании недоимки по страховым взносам 2018 год отсутствуют.

Решением Центрального районного суда (адрес) от (дата) в удовлетворении иска ИФНС по г. Комсомольску-на-Амуре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год, отказано.

Мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре вынесен судебный приказ (№)а-2304/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 32 358,31 руб., который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть своевременно.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в общем размере 32 358 руб. 31 коп.

Указанный размер пени исчислен в следующем порядке.

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 4959,26 руб.; за 2018 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 7312,92 руб.; за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 5442 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 698,59 руб.;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 756,71 руб.; за 2018 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 1608,89 руб.; за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 1319,05 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 181,42 руб.;

- пеня, начисленная в ЕНС за период с (дата) по (дата) в сумме 5433,34 руб.;

- пеня, начисленная в ЕНС за период с (дата) но (дата) в сумме 4646,13 руб..

Суд полагает необходимым исключить задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, которая не обеспечена взысканием.

Суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, согласно расчету суда, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 5442 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 698,59 руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 1319,05 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 181,42 руб..

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени начисленные в ЕНС с (дата) по (дата) в сумме 5433,34 руб.; с (дата) но (дата) в сумме 4646,13 руб..

Как следует из материалов дела, пени рассчитаны исходя из пенеобразующей недоимки, куда вошла недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2020 г., общая сумма составила 73 556,07 рублей.

Вместе с тем, учитывая, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год не обеспечена, суд полагает необходимым исключить указанную недоимку из пенеобразующей недоимки, в связи с чем, размер составляет 41 171,07 рублей (29354+3916,14+68841016,93).

Таким образом, размер недоимки по пени за период (дата) по (дата) составил 3040,85 руб., исходя из следующего расчета:

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 2099,72 руб.( 41171,07х7,5%х204/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 256,33 руб.( 41171,07х8,5%х22/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 559,92 руб.( 41171,07 х12%х34/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 124,88 руб.( 41171,07 х13%х7/300).

Размер недоимки по пени за период (дата) по (дата) составил 1 303,54 руб., исходя из следующего расчета:

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 321,13 руб.(41171,07 х13%х18/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 237,52 руб.(39151,65 х13%х14/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 41 руб. (31751,21 х13%х3/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 174,63 руб. (31751,21 х15%х11/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 169,92 руб.(24274,31 х15%х14/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 206,44 руб. (17204,02 х15%х24/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 9,17 руб. (17204,02 х16%х1/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 21,57 руб.(10112,24 х16%х4/300);

за период с (дата) по (дата) размер пени составил 122,16 руб.(3882,18 х16%х59/300).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Суд не принимает во внимание доводы административного ответчика об отмене пени, как противоречащие нормам действующего законодательства.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (адрес) г.Комсомольске-на-Амуре, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность по пени в общей сумме 11 985 рублей 45 копеек, в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 5442 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 698,59 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 1319,05 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) год в сумме 181,42 руб.;

- пени, начисленные в ЕНС с (дата) по (дата) в сумме 3040,85 руб.;

- пени, начисленные в ЕНС с (дата) но (дата) в сумме 1 303,54 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова