Решение № 2А-2191/2024 2А-2191/2024~М-1842/2024 М-1842/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-2191/2024

№ 2а-2191/2024

УИД 75RS0023-01-2024-004006-53


РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

11 сентября 2024 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что 12 мая 2022 года ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2021 год, согласно которой сумма налога к уплате определена в <данные изъяты> руб. По итогам камеральной налоговой проверки данной налоговой декларации 15 сентября 2022 года вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, в связи с непредоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщик привлечён к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не оплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год, на сумму недоимки начислены пени. Ввиду неуплаты налогов, начисленных сумм штрафных санкций в отношении ФИО2 выставлены требования об уплате задолженности № от 3 марта 2022 года, № от 21 июля 2022 года с установленными сроками для добровольного исполнения. Соответствующие требования направлены налогоплательщику через сервис «Личный кабинет» и им получены 31 марта и 8 августа 2022 года соответственно. 11 ноября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы вынесен судебный приказ №, который отменён 25 июля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительного его исполнения. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> коп., штраф в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1 административное исковое заявление поддержала. ФИО2 в судебное заседание не явился о его времени и месте извещён надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что решением заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю № от 11 января 2022 года ФИО2 привлечён к налоговой ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. за непредоставление в срок не позднее 30 апреля 2021 года налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Указанный штраф ФИО2 не уплатил.

В 2021 году ФИО2 получил доход от продажи земельного участка в размере <данные изъяты> руб., налог с которого в размере <данные изъяты> руб. своевременно не уплатил.

В связи с несвоевременной уплатой соответствующих налога на доходы физических лиц и штрафа налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки страховых взносов, налогов и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № от 3 марта 2022 года (срок оплаты штрафа на сумму <данные изъяты> руб. до 1 апреля 2022 года),

- № № от 21 июля 2022 года (срок недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты>. до 23 августа 2022 года).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 145 от 28 июня 2022 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (второй абзац).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац).

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатил налог, штраф и пени в сроки, указанные в требованиях, 10 ноября 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования № от 21 июля 2022 года (то есть до 23 февраля 2023 года), обратился к мировому судье судебного участка № 11 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 советующей недоимки и пени.

11 ноября 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 22 июля 2024 года судебный приказ № отменён.

12 августа 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО2 по штрафу в сумме <данные изъяты> руб. не погашена.

С учётом оплат, произведённых ФИО2 2 и 30 декабря 2023 года, 20 января, 5 февраля и 1 августа 2024 года (на общую сумму <данные изъяты> коп.), остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет <данные изъяты>.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> коп.,

- по штрафу в размере <данные изъяты> руб.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 343 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 11 сентября 2023 года.