Решение № 2А-873/2024 2А-873/2024~М-561/2024 М-561/2024 от 25 апреля 2024 г. по делу № 2А-873/2024

Дело № 2а-873/2024 -КОПИЯ-

УИД 03RS0013-01-2024-001259-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2024 года г. Нефтекамск РБ

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шахмуратова Р.И.,

при секретаре судебного заседания Шангараевой Л.Р.,

с участием представителя административного истца – старшего помощника прокурора г. Нефтекамск РБ Портянова Т.С.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан – ФИО1,

заинтересованного лица ФИО2 и его представителя – ФИО3,

заинтересованного лица – представителя ООО «Альфа-Трейд» и индивидуального предпринимателя ФИО4,

заинтересованного лица – индивидуального предпринимателя ФИО5,

заинтересованного лица – индивидуального предпринимателя ФИО6,

представителя заинтересованного лица ООО «Изотерм» – ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению прокурора г. Нефтекамска Республики Башкортостан, действующего в интересах Российской Федерации к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан о признании налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость не представленными, обязании исключить из обработки данные налоговые декларации,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор г. Нефтекамска Республики Башкортостан, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в котором указал следующее.

Прокуратурой г. ФИО8 проведен анализ сведений об операциях, отраженных в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «АКС-Групп», представленных за 2021 г., обладающих признаками умышленных действий со стороны налогоплательщика, направленных на непопадание в зону контроля налоговых органов. В ходе проведенного анализа установлено, что действующие расчетные счета ООО «АКС-Групп» отсутствуют, при этом обороты по книге покупок и продаж в налоговых декларациях за 2, 3 кварталы 2021 г. составляют 147 000 000 руб. и 64 000 000 руб. соответственно, что указывает на то, что сделки, совершенные «АКС-Групп» и контрагентами, были оформлены с целью создания формального документооборота, с помощью которого образовалась видимость правовых последствий для обеспечения права на получение необоснованной налоговой выгоды. Согласно декларациям по налогу на добавленную стоимость, представленным ООО «АКС-Групп» за 2 квартал 2021 г. и 3 квартал 2021 г., допущены «разрывы» по налогу на добавленную стоимость с контрагентами первого звена в связи с представлением ими «нулевых» деклараций по причине наличия отказных допросов руководителей: ООО «Движок», ООО «Интераква», ООО «Невромедикал инфо», ООО «Магнат», ООО «БТС», ООО «Голем», ООО «Геострам». Из анализа книг покупок и продаж ООО «АКС-Групп» за 2021 г. выявлена взаимозависимость ряда контрагентов. Директор ООО «АКС-Групп» ФИО2 также является индивидуальным предпринимателем с 27 августа 2019 г. Анализ расчетных счетов контрагентов и самого индивидуального предпринимателя ФИО2 показал наличие операций по обналичиванию денежных средств. За 2021 г. на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО2 поступили денежные средства в сумме 31 000 000 руб., из них обналичено 26 000 000 (83,9% от общей суммы) через банковские карты ФИО2, банкоматы г. Туймазы. Из проведенного анализа следует, что в налоговых декларациях по НДС за 2, 3 кварталы 2021 г., представленных ООО «АКС-Групп», отражены недостоверные сведения об операциях, не связанные с реальной экономической деятельностью организации. Считает, что указанная организация, не ведущая реальной финансово-экономической деятельности создана и использована в целях предоставления информации и документов о них, служащих основанием для включения в налоговые декларации налогоплательщиков заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных операциях и основанием для уменьшения налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль организаций к уплате в бюджет. Налоговые декларации ООО «АКС-Групп» приняты налоговым органом. В связи с чем, представление деклараций в налоговые органы по НДС указанной технической организацией неправомерны, а их данные подлежат исключению из всех ресурсов налогового органа для определения, в том числе реальных налоговых обязательств всех заинтересованных в покупке НДС юридических лиц и устранения налоговыми органами сумм вычетов (в том числе посредством контрольных и контрольно-аналитических мероприятий), для восстановления сумм потерь бюджета, а равно восстановление законных интересов Российской Федерации. Прокуратурой вынесено представление № об устранении нарушений налогового законодательства. В ответе на представление прокурора Межрайонная ИФНС России № 29 по республике Башкортостан сообщила о том, что у налогового органа отсутствует техническая возможность для аннулирования деклараций и удаления из системы недостоверных сведений.

Просит признать налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2021 г., направленные неустановленным лицом от имени ООО «АКС-Групп» в Межрайонную ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан, не представленными. Обязать Управление ФНС России по Республике Башкортостан исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2, 3 кварталы 2021 г. в отношении ООО «АКС-Групп». В соответствии со статьей 188 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратить принятое судом решение к немедленному исполнению.

Определениями суда от 01 апреля 2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены индивидуальные предприниматели ФИО2 (ИНН №), ФИО6 (№), ФИО9 (ИНН №), Общество с ограниченной ответственностью «Рециклинг Техно Ресурс» (ОГРН №), Общество с ограниченной ответственностью «Изотерм» (ОГРН <***>), Общество с ограниченной ответственностью «Башзапчасть» (ОГРН <***>), индивидуальный предприниматель ФИО4 (ИНН №

Определением суда от 17 апреля 2024 г. в качестве заинтересованных лиц привлечены индивидуальный предприниматель ФИО5 (ИНН №), Общество с ограниченной ответственностью «Альфа-Трейд» (ИНН №).

В ходе судебного заседания старший помощник прокурора г. Нефтекамск Портянов Т.С. заявил об отказе в части от исковых требований, а именно в части требования об обращении принятого судом решения к немедленному исполнению. В остальной части исковых требований просил удовлетворить в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Определением суда от 26 апреля 2024 г. производство по делу в части административного требования прокурора об обращении в соответствии со статьей 188 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принятого судом решения к немедленному исполнению прекращено в связи с частичным отказом истца от иска.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан ФИО1 с административными исковыми требованиями прокурора согласилась, пояснив, что у налогового органа отсутствует самостоятельная возможность об аннулировании вышеуказанных налоговых деклараций.

Заинтересованные лица ФИО2 и его представитель – ФИО3, представителя ООО «Альфа-Трейд» и индивидуальный предприниматель ФИО4, индивидуальный предприниматель ФИО5, индивидуальный предприниматель ФИО6 возражали в удовлетворении заявленных требованиях прокурора и просили в удовлетворении административного искового заявления прокурора отказать.

Представитель заинтересованного лица ООО «Изотерм» – ФИО7 оставил решение на усмотрение суда.

Другие участники судебного процесса надлежаще извещались о времени и месте рассмотрения дела, однако в суд не явились.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее – орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно пункта 3 статьи 35 Федерального закона от 17 января 1992 г. № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации вправе обратиться в суд с заявлением или вступить в дело, если этого требует защита охраняемых законом интересов общества и государства.

Частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурору также предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу положений статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1).

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) (пункт 2).

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе (в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4).

Из пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Статьей 28 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 29 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченным представителем налогоплательщика-организации признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), которое осуществляет данные полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что прокуратурой города Нефтекамск проведен анализ сведений об операциях, отраженных в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость Общества с ограниченной ответственностью «АКС-Групп (ИНН №), представленных за 2021 г., обладающих признаками умышленных действий со стороны налогоплательщика, направленных на непопадание в зону налоговых органов.

ООО «АКС-Групп» зарегистрировано 14 ноября 2008 г. Адрес юридического лица: <адрес>, <адрес>. Основной вид деятельности 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Режим налогообложения – общая система налогообложения. Руководителем/учредителем Общества в одном лице с 19 сентября 2019 г. является ФИО2 Размер уставного капитала составляет – 40000 руб. Сведения о наличии имущества организации, транспортных средств, земельных участков и банковских счетов отсутствуют. Среднесписочная численность за 2021 г. – 1 человек. 25 января 2023 г. ООО «АКС-Групп» прекратило свою деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ юридического лица из-за наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «АКС-Групп» и номинальности его руководителя/учредителя ФИО2

В ходе проведенного налоговым органом осмотра установлено отсутствие ООО «АКС-Групп» по юридическому адресу, признаков осуществления финансово-хозяйственной деятельности юридического лица не обнаружено.

Из протокола допроса собственника помещения, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> следует, ФИО10 что договор аренды с ООО «АКС-Групп» заключен представителем общества на период с 01 января 2021 г. до 31 ноября 2021 г., с 01 декабря 2021 г. указанный договор расторгнут, при заключении договора руководитель организации ФИО2 не присутствовал. За время действия договора арендные платежи уплачивались, однако фактически деятельность ООО «АКС-Групп» не велась.

При допросе ФИО10 в ходе судебного разбирательства последним был подтвержден факт заключения договора аренды вышеуказанного помещения с ООО «АКС-Групп». ФИО2 видел пару раз вместе с ФИО5, денежные средства за аренду помещения поступали от ФИО2 путем перевода на его банковскую карту, других сотрудников организации он не видел, чем занималось Общество и находились ли там сотрудники ООО «АКС-Групп» ему не известно, так как не интересовался этим.

Также установлено, что действующие расчетные счета ООО «АКС-Групп» отсутствуют, при этом обороты по книге покупок и продаж в налоговых декларациях за 2, 3 кварталы 2021 г. составляют 147 000 000 руб. и 64 000 000 руб. соответственно.

Из анализа книг покупок и продаж ООО «АКС-Групп» за период 2021 г. выявлена взаимозависимость ряда контрагентов. Директор ООО «АКС-Групп» ФИО2 также являлся индивидуальным предпринимателем с 27 августа 2019 г. Анализ расчетных счетов контрагентов и самого ИП ФИО11 показал наличие операций по обналичиванию денежных средств. За 2021 г. на расчетный счет ИП ФИО2, поступили денежные средства в сумме 31 000 000 руб., из них обналичено 26 000 000 руб. (83,9% от общей суммы) через банковские карты ФИО2, банкоматы в г. Туймазы.

Согласно данным о выплатах физическим лицам по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам ФИО2 получает основной доход у ИП ФИО12 таким образом ФИО2 одновременно совмещает должность руководителя/учредителя ООО «АКС-Групп» и должность продавца-консультанта в магазине «Строительный бум» г. Туймазы.

В адрес руководителя ФИО2 неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. 09 декабря 2021 г. ФИО2 явился на рабочую встречу, в ходе которой ни на один из поставленных вопросов относительно сделок за период 2. 3 кварталы 2021 г. не смог дать ответ. В последующем по повестке о вызове на допрос ФИО2 в Инспекцию в назначенное время не явился. Сотрудниками ОМВД России по Туймазинскому району получено объяснение от ФИО2, согласно которому от руководства организацией ООО «АКС-Групп» он не отказывается, однако на поставленные вопросы относительно деятельности организации не смог представить подробные ответы. К примеру, на вопрос: «Имеете ли запись в трудовой книжке о приеме на работу в ООО «АКС-Групп?» последовал ответ: «Нет, я не помню»; на вопрос: «Сколько рабочих мест оборудовано в арендуемом помещении?» последовал ответ: «Не помню»; на вопрос: «Кем и где составляется бухгалтерская и налоговая отчетность?» последовал ответ: «Не помню».

В ходе судебного заседания ФИО2 утверждал, что действительно являлся директором и учредителем ООО «АКС-Групп», вместе с ним штатная численность организации составляла три человека, также имелись банковские счета у Общества, по которым осуществлялись денежные переводы, однако подтвердить данные обстоятельства не смог.

Декларации ООО «АКС-Групп», а также ещё трёх организаций и шести индивидуальных предпринимателей представляются с одних и тех же IP-адресов, расположенных в г. Туймазы, г. Уфа и г. Стерлитамак. Из материалов встречных проверок выявлено, что ключ ЭПЦ ООО «АКС-Групп» получен по доверенности ФИО5

В судебном заседании ФИО5 факт получения ЭПЦ ООО «АКС-Групп» не отрицал, пояснив, что они друзья с ФИО2 и об этом его попросил сам ФИО2

В адрес юридического лица, а также его учредителя и исполнительного органа направлено уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе и руководителе ООО «АКС-Групп» в течение тридцати дней с момента направления указанного уведомления.

В связи непредставлением юридическим лицом ООО «АКС-Групп» документов в срок, регистрирующим органом 21 апреля 2022 г. в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН № о недостоверности сведений об учредителе и руководителе ООО «АКС-Групп».

Решением заместителя руководителя Управления ФНС России по республике Башкортостан №-гр от 08 июня 2022 г. жалоба ФИО2 на решение Межрайонной ИФНС России № 39 по Республике Башкортостан о внесении в ЕГРЮЛ записи от 21 апреля 2022 г. за ГРН № о недостоверности сведений о руководителе/учредителе ООО «АКС-Групп» оставлена без удовлетворения.

Указанные сведения в совокупности свидетельствуют о том, что должностное лицо ФИО2 не осуществлял фактическое руководство ООО «АКС-Групп» и являлся номинальным руководителем и учредителем, сведения, внесенные в ЕГРЮЛ о нем, как о руководителе и учредителе недостоверны, а Общество осуществляло фиктивную деятельность.

Указанная организация, не ведущая реальной финансово-хозяйственной деятельности создана и использована в целях предоставления информации и документов о них, служащих основанием для включения в налоговые декларации налогоплательщиков заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных операциях и основанием для уменьшения налога на добавленную стоимость, а также налога на прибыль организаций к уплате в бюджет.

В связи с чем, представление деклараций в налоговый орган по НДС ООО «АКС-Групп» неправомерны, а их данные подлежат исключению из всех ресурсов налогового органа для определения, в том числе реальных налоговых обязательств всех заинтересованных в покупке НДС юридических лиц и устранения налоговыми органами сумм вычетов ( в том числе посредством контрольных и контрольно-аналитических мероприятий), для восстановления сумм потерь бюджета, а равно восстановление законных интересов Российской Федерации.

Между тем, налоговые декларации, представленные ООО «АКС-Групп» приняты Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан. С учетом данного обстоятельства, прокуратурой вынесено представление №/Прдр№ от 09 октября 2023 г. об устранении нарушения налогового законодательства, которое налоговым органом оставлено без удовлетворения.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан № от 07 ноября 2023 г. следует, что оснований для отказа в приеме деклараций вышеуказанного юридического лица, представленных до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридических лицах, касающихся руководителя, у налогового органа отсутствовали. Действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает возможность аннулирования вышеуказанных налоговых деклараций налоговым органом, не регламентирует действия налогового органа в описанной ситуации, в связи с чем, у налогового органа отсутствует техническая возможность для аннулирования деклараций и удаления из системы недостоверных сведений.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2021 г. в отношении ООО «АКС-Групп» приняты в обработку Межрайонной ИФНС России № 29 по Республике Башкортостан не обоснованно и подлежат исключению из обработки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования прокурора г. Нефтекамска Республики Башкортостан, действующего в интересах Российской Федерации к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан о признании налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость не представленными, обязании исключить из обработки данные налоговые декларации удовлетворить.

Признать налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2, 3 кварталы 2021 г., направленные неустановленным лицом от имени Общества с ограниченной ответственностью «АКС-Групп» (ИНН №, ОГРН №) в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 29 по Республике Башкортостан, не представленными.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 2,3 кварталы 2021 г. в отношении Общества с ограниченной ответственностью «АКС-Групп» (ИНН №, ОГРН №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Нефтекамский городской суд РБ в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 мая 2024 г.

Председательствующий Р.И. Шахмуратов

Копия верна.

Судья Р.И. Шахмуратов