Решение № 2А-578/2017 2А-578/2017~М-231/2017 М-231/2017 от 28 марта 2017 г. по делу № 2А-578/2017

Дело 2а-578/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 29 марта 2017 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующей судьи Куприяновой Е.Л.

при секретаре судебного заседания Султановой Э.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по Республике Башкортостан (далее по тексту Межрайонная ИФНС России <...> по РБ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно сведений, представленных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик ФИО1 является владельцем транспортных средств: <...> гос. номер <...>, <...> гос. номер <...>

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ Межрайонная ИФНС России <...> по <...> надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Расчет суммы по транспортному налогу за <...>:

<...> гос. номер <...> - <...>.,

<...> гос. номер <...><...> = <...>.

Общая сумма расчета составляет: <...>.

Налоговая база (руб.) * доля * налоговая ставка* количество месяцев налогового периода - сумма налоговых льгот.

Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении налогоплательщик транспортный налог в полном объеме не уплатил.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с. п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО1 является владельцем объекта налогообложения: жилого дома, расположенного по адресу: <...>.

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ Межрайонная ИФНС России <...> по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления.

Расчет суммы по налогу на имущество <...>:

Жилой дом, расположенный по адресу: <...><...><...>.

Общая сумма расчета составляет: <...>.

Налоговая база (руб.) * доля * налоговая ставка * количество месяцев налогового периода- сумма налоговых льгот.

Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении налогоплательщик налог на имущество в полном объеме не уплатил.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с. п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующего объекта налогообложения:

Земельный участок, расположенный по адресу: <...>

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ Межрайонная ИФНС России <...> по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Расчет суммы по земельному налогу <...>

Земельный участок, расположенный по адресу: <...>, <...>.,

Общая сумма расчета составляет: <...>

Налоговая база (руб.) * доля * налоговая ставка * количество месяцев налогового периода - сумма налоговых льгот.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога согласно п. 1 ст. 69 НК РФ признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ направленное требование по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Направление должнику требования об уплате налогов и соответствующих сумм пени является соблюдением условия досудебного урегулирования спора.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России <...> по Республике Башкортостан направила должнику требование <...> от <...> со сроком для добровольной уплаты до <...> налога на имущество <...>., транспортного налога на сумму <...>., пени по транспортному налогу на сумму <...>, земельного налога на сумму <...>

В установленный в требовании срок указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Поскольку налогоплательщик, в соответствии со ст. 45 НК РФ самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов и соответствующих сумм пени в сроки, установленные законодательством Межрайонная ИФНС России <...> по Республике Башкортостан обратилась в Мировой суд г. Кумертау с заявлением о выдаче судебного приказа.

Был вынесен судебный приказ <...> от <...> о взыскании: налога на имущество <...>, транспортный налог на сумму <...>, пени по транспортному налогу на сумму <...>, земельный налог на сумму <...>, однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа и данный судебный приказ был отменен судом.

В определении об отмене судебного приказа от <...> разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. Согласно ч.3 абз.2 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на <...> за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество <...>, транспортному налогу на сумму <...>, пени по транспортному налогу на сумму <...>, земельному налогу на сумму <...>

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную сумму налога и пени.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.19 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.ст.356,357 Налогового Кодекса лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, уплачивают транспортный налог, относящийся к региональным налогам, в соответствии с налоговой ставкой, установленной законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года №365-з «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.4 указанного Закона транспортный налог уплачивается не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.15 Налогового Кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

В силу ст.ст. 387,388 Налогового кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 Налогового кодекса)

В соответствии со ст.399, 400 Налогового кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.409 Налогового Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п.п.2,3 ст.48 Налогового кодекса РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом из материалов дела установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.

В налоговый период <...> административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства: <...> гос.номер <...>, <...> гос.номер <...>, жилой дом, расположенный по адресу: <...>, земельный участок, расположенный по адресу: <...>, являющиеся объектами налогообложения.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России <...> по РБ сформировано налоговое уведомление <...> об уплате транспортного налога за <...>, земельного налога за <...> и налога на имущество физических лиц за <...>, которое было направлено ответчику <...> по адресу его регистрации.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в указанном уведомлении, сумма налога на имущество составила <...>, транспортного налога <...>, пеней по транспортному налогу <...>, земельного налога <...>

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование <...>, в котором установлен срок уплаты задолженности в срок до <...>.

В установленный срок налоги ФИО1 оплачены не были.

Срок обращения в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам до <...>.

По заявлению налоговой инспекции от <...> был вынесен судебный приказ <...> от <...> о взыскании налога на имущество <...>, транспортного налога на сумму <...>, пени по транспортному налогу на сумму <...>, земельного налога на сумму <...>.

Однако, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением от <...> судебный приказ отменен.

Таким образом, судом установлено, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по налогу, только <...>, то есть уже с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом мировому судье представлено не было, о восстановлении срока мировому судье заявлено не было.

Административное исковое заявление по взысканию вышеуказанной задолженности направлено в суд <...>, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, однако то обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи искового заявления налоговым органом соблюден.

Положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не подлежат.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня вынесения решения.

Председательствующая