Решение № 2А-3179/2019 2А-3179/2019~М-3006/2019 М-3006/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-3179/2019

Дело № 2а-3179/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Колобовой Л.В., при секретаре Е.Г.Сурковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком единого налога, оплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы». ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен. На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу с учетом частичной оплаты составляет 14 616,01 руб.

Просит суд взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и пене по нему в размере 14 616,01 руб., из которых: 14 536,81 руб. – налог, взимаемый в налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»; 79,20 руб. – пени по налогу.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Орску в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В соответствии с п.4 ст.96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

По имеющимся в материалах дела сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УВМ МВД России по Оренбургской области, ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Судом предпринимались меры к надлежащему извещению ответчика, по последнему известному месту жительства ответчика ФИО1 по <адрес> направлено судебное извещение и заявление с приложенными документами, адресатом они не получены, возвращены в суд по истечении срока хранения в почтовом отделении.

Суд полагает, что систематическое неполучение по адресу места проживания направляемой судом корреспонденции свидетельствует об уклонении ответчика от получения судебных повесток, которое расценивается судом как отказ от их получения.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Применительно к положениям п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года N 234, и ч.2 ст.100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, суд приходит к выводу об уклонении указанного лица от получения судебных извещений и признает ФИО1 извещенной о времени и месте судебного заседания согласно требованиям ч.2 ст.100 КАС РФ.

Суд, исследовав доказательства, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные "подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В пункте 2 названной статьи, указано, что исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности но исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (статья 24 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при осуществлении предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в общем случае не обязаны представлять декларации по налогу на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ).

Статья 346.19 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно материалам дела ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию за 2018 год с суммами налога подлежащими уплате.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст. 70 НК РФ.

В адрес административного ответчика в течение установленного законом трехмесячного срока с момента истечения налогового периода направлялось требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком требования об уплате исчисленного налога не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Орска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 14 678,20 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г.Орска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», признает его правильным, соответствующим законодательству.

Доказательств исполнения требований ИФНС по г.Орску административным ответчиком не представлено, расчет административного истца не опровергнут.

Учитывая, что до настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в полном объеме не уплачена, суд приходит к выводу, что образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика налога, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»: уведомление и требование о задолженности об уплате налога направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, требования административного иска подлежат удовлетворению.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в адрес административного истца сумму задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 14 536,81 руб.

В силу п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Поскольку до настоящего времени административным истцом сумма задолженности по налогу не выплачена, суд приходит к выводу о взыскании с административного истца ФИО1 в пользу административного истца пени в размере 79,20 руб.

С учетом необходимости удовлетворения иска, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орску Оренбургской области сумму задолженности по налогу, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в размере 14 536,81 руб., пени в размере 79,20 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 января 2020 года.

Судья Октябрьского

районного суда г.Орска (подпись) Л.В.Колобова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3179/2019, которое хранится в Октябрьском районном суде г. Орска