Решение № 2А-256/2019 2А-256/2019(2А-3843/2018;)~М-3956/2018 2А-3843/2018 М-3956/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-256/2019

2а-256/2019


Решение

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре Субханкуловой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за 2017 год в размере 27 990,00 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 (диплом о высшем юридическом образовании представлен) заявленные требования поддержала в полном объеме. Ходатайствовала о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд общей юрисдикции, поскольку ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя спустя более полугода после истечения срока исполнения требования.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, ходатайств об его отложении не заявляла.

Судом не признано обязательным участие в судебном заседании административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 9 ст. 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ.

Положениями п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.2.1 ст. 45 НК РФ, установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу положений п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 8, 9 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог, страховые взносы, пени, штрафы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ИНН <***>) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.1996, снята с учета 31.08.2018.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой ИП ФИО1 страховых взносов, в адрес плательщика направлено требование № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам по состоянию на 18.01.2018 в общей сумме 27 990,00 руб., которая в срок для добровольного исполнения требования - 07.02.2018 - и до настоящего времени плательщиком не погашена.

На основании положений ст. 46 НК РФ, в отношении ИП ФИО1 принято решение о принудительном взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств от 26.03.2018 №, то есть в двухмесячный срок после истечения срока, установленного в требовании для добровольной уплаты страховых взносов, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ.

Абзацами 2 и 3 пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Как пояснила представитель административного истца в судебном заседании, сведений о направлении плательщику страховых взносов решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств ИП, налоговый орган представить не может.

Сведений о принятии мер к исполнению решения о взыскании страховых взносов за счет денежных средств ИП налоговый орган также не представляет, ссылаясь на закрытие административным ответчиком банковского счета на дату вынесения решения №.

В пункте 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя, что препятствовало обращению налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа. По данному основанию налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

Однако, в связи с отсутствием сведений об ознакомлении либо о направлении ФИО1 решения о принудительном взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств от 26.03.2018 №, суд ставит под сомнение факт вынесения данного решения в указанную в нем дату, поскольку если принять, что решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств вынесено в указанную дату, необъяснимым остается бездействие налогового органа в вопросе принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, когда налоговый орган утверждает в настоящее время, что по состоянию на 26.03.2018 действующих счетов у ФИО1 не имелось. Заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа было подано во второй декаде октября 2018 года, что составляет более 6 месяцев после даты решения о взыскании за счет денежных средств ИП и более 8 месяцев после истечения срока исполнения требования. Тем более, как указано выше, налоговый орган не может представить документы об исполнении решения от 26.03.2018 №, наличие которых было бы обязательным условием для обращения в арбитражный суд.

Определением от 15.10.2018 мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в г. Омске отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

В силу части 1 статьи 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения поданного административного иска.

Руководствуясь статьями 94, 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 28 января 2019 года.

Судья: Т.Г. Глазкова

Решение вступило в законную силу 01.03.2019.