Решение № 2А-1716/2019 2А-1716/2019~М-1557/2019 М-1557/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-1716/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Большовой Е.В.,

при секретаре Максимовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1716/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области (Межрайонная ИФНС № 12 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, мотивировав свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество за 2017 в размере 82 490,00 руб. и пени 206,22 руб., которое не было исполнено. В связи с чем, истец вынужден был обратиться к мировому судье. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района г.Тулы судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 в судебном заседании заявленные требования не признали, пояснив, что недвижимое имущество с кадастровым номером 71:30:030816:9242, принадлежащее ответчику, не включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Выслушав пояснения сторон, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требования, предъявляемые к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрены ст. ст. 125, 126, 287 КАС РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено налогоплательщику уплатить налог на имущество за 2017 год в размере 82 490,00 руб. и пени 206,22 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, указанное требование в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № Пролетарского судебного района г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Исковое заявление о взыскании недоимки и пени подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок его добровольного исполнения налоговым органом был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, поэтому административный истец, с учетом обращения к мировому судье, не пропустил установленный законом срок для обращения в суд с административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ). Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО1 принадлежит имущество, в том числе иное строение, помещение и сооружение с адресом: <адрес>, с кадастровым номером №. Данное помещение расположено в задании с кадастровым номером №. Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.

Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Согласно статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Статья 378.2 НК указывает, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе: административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Состав сведений, подлежащих включению в перечень, формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Распоряжением Министерства экономического развития Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № определен на 2017 год Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее - Перечень). Указанный Перечень не является нормативным правовым актом. Согласно преамбуле указанного распоряжения, оно вынесено, в том числе, на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и Закона Тульской области № 2121-ЗТО от 29.05.2014 «О внесении изменений в Закон Тульской области «О налоге на имущество организаций».

Из данного Перечня следует, что в него включено здание, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Имеются расшифровки с указанием кадастровых номеров помещений в указанном здании. Однако, конкретное указание на спорное нежилое помещение с кадастровым номером № в данном Перечне отсутствует, графа 3 строки № Перечня не содержит кадастровый номер указанного помещения.

Приказом Федеральной налоговой службы от 28.11.2014 № ММВ-7- 11/604@ определен состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Как следует из приложения №1 к данному Приказу, указанные сведения должны содержать: порядковый номер объекта, кадастровый номер здания (строения, сооружения), кадастровый номер помещения, условный номер единого недвижимого комплекса, адрес объекта, и должны быть приведены в табличной форме.

Таким образом, в утвержденном уполномоченном органе исполнительной власти субъекта Российской Федерации перечне должны быть четко определены сведения о включенном в него объекте, а именно: кадастровый номер здания (строения, сооружения), кадастровый номер помещения, условный номер единого недвижимого комплекса, адрес объекта.

Иной формы внесения сведений о включенных в перечень объектах законодательство не предусматривает.

На основании изложенного, довод стороны административного истца об указании в Перечне здания с кадастровым номером №, следовательно, и законности начисления налога на имущество исходя из кадастровой стоимости по недвижимому имуществу с кадастровым номером № основан на неправильном толковании норм действующего законодательства.

Суд принимает во внимание то обстоятельство, что в 2018 году административным истцом административному ответчику был начислен налог на имущество исходя из кадастровой стоимости по недвижимому имуществу с кадастровым номером № за 2017 год, однако по заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате налогоплательщику уплаченному налогу в сумме 159 069 руб. в связи с отсутствием данного помещения с данным кадастровым номером в Перечне.

Таким образом, на основании указанных норм действующего законодательства, административным истцом Межрайонная ИФНС № 12 по Тульской области не представлено доказательств законности начисления административному ответчику ФИО1 налога на имущество с кадастровым номером № за 2017 в размере 82 490,00 руб., в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с тем, что судом требование административного истца о взыскании с ответчика налога на имущество с кадастровым номером № за 2017 в размере 82 490,00 руб. оставлено без удовлетворения, то и в удовлетворении требования о взыскании пени в сумме 206,22 руб. надлежит отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового требования Межрайонной ИФНС России №12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий