Решение № 2А-577/2023 2А-577/2023~М-540/2023 М-540/2023 от 26 июня 2023 г. по делу № 2А-577/2023

72RS0028-01-2023-000653-12

№ 2а-577/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 26 июня 2023 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Капинос Н.О.,

рассмотрев материалы административного дела № 2а-577/2023 по административному иску ИФНС России № 14 Тюменской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017-2020 годы в сумме 5 450,86 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик в являлся собственником транспортного средства, ему был начислен транспортный налог. На уплату налогов ответчику были направлены налоговые уведомления, в установленный законом срок налог не уплачен, для оплаты налогов ответчику было направлены требования; поскольку в установленные законом сроки налог не уплачен, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 26.10.2022 вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи от 05.12.2022. Ссылаясь на положения статей 31, 48, 75 НК РФ, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Ответчик с 2013 года являлся собственником транспортного средства Трактор № г.в., государственный регистрационный знак №.

Являясь собственником транспортных средств ответчик признается плательщиком транспортного налога в силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками транспортного налога в соответствии с нормами ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы соответственно транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Понятия объектов налогообложения по транспортному налогу определены в п. 1 ст. 338 НК РФ, к которым относятся, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Часть 1 ст. 360 НК РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог физических лиц исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют органы и иные лица, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом (ст 362 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 8669689 от 05.09.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога в сумме 1375 руб. (л.д. 12).

В связи с неуплатой транспортного налога 21.02.2019 направлено требование № 9133 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2019 налог – 1375 руб., пени 22,59 руб. сроком до 26.03.2019 (л.д. 13-16).

Налогоплательщику 15.07.2019 направлено налоговое уведомление № 15851272 от 04.07.2019 об уплате не позднее 02.12.2019 за 2018 год транспортного налога в сумме 1375 руб. (л.д. 17-18), в связи с неуплатой транспортного налога 18.02.2020 направлено требование № 15646 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2019 в сумме 1375 руб., пени 18,77 руб. сроком уплаты до 31.03.2020 (л.д. 19-21).

Из материалов дела усматривается, что налогоплательщику 08.10.2020 направлено налоговое уведомление № 82072418 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год не позднее 01.12.2020 в сумме 1375 руб., направлено 03.10.2020 (л.д. 28, 29).

Также налогоплательщику в связи с неуплатой транспортного налога 01.10.2021 регистрируемым почтовым отправлением (идентификатор №) направлено требование № 18599 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2021 в сумме 1375 руб., пени 42,63 руб. за период с 02.12.2020 по 24.06.2021, сроком уплаты до 23.11.2021 (л.д. 24-27).

Кроме того, налогоплательщику 01.10.2021 направлено налоговое уведомление № 52225489 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1375 руб. (л.д. 28-29), в связи с неуплатой транспортного налога 30.12.2021 регистрируемым почтовым отправлением (идентификатор №) направлено требование № 37249 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.12.2021 налог 1375 руб., пени 7,36 руб., сроком уплаты до 15.02.2022 (л.д. 30-33).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений и требований по уплате транспортного налога за 2017-2020 годы.

Доказательств уплаты имущественного налога за спорный период административным ответчиком не представлено.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Порядок взыскания налога в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней установлен ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в спорный период возникновения обязанности по уплате налога, в том числе наступления срока уплаты налога, направления налогового уведомления, требования об уплате налога).

Самым ранним требованием об уплате транспортного налога № 9133 в сумме 1397,59 руб. установлен срок уплаты до 26.03.2019 (за 2017 год), сумма налогов, подлежащих взысканию с административного ответчика превысила 3000 руб. в связи с исчислением транспортного налога за 2019 год в сумме 1375 руб., после чего общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате составила 4125 руб., направлено требование об уплате транспортного налога № 18599 сроком исполнения до 23.11.2021, следовательно, налоговый орган может обратиться в суд до 23.05.2022 (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого с 23.11.2021).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности истец обратился 10.10.2022 (л.д. 73 – оборот), т.е. с пропуском установленного законом срока, что следует также из административного искового заявления.

Судебный приказ по производству № 2а-3112/2022-1м о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017-2020 годы вынесен мировым судьей 26.10.2022, судебный приказ отменен - 05.12.2022 (л.д.58-59).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.06.2023 (л.д. 48).

Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом нарушен.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу.

Довод административного истца о том, что налоговый орган мог обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если общая сумма подлежащая взысканию превышает 10 000 руб. (с учетом изменений от 23.12.2020), т.е. в срок до 15.08.2022 не обоснована.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Кодекса. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки за 2017-2018 годы, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

При таких обстоятельствах, подлежат применению нормы Налогового кодекса Российской Федерации, действующие в момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога, в связи с чем требования не подлежат удовлетворению, поскольку срок для взыскания транспортного налога пропущен.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 14 Тюменской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 26 июня 2023 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>