Решение № 2А-3768/2024 2А-672/2025 2А-672/2025(2А-3768/2024;)~М-3039/2024 М-3039/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 2А-3768/2024

№2а-672/2025

УИД: 62RS0002-01-2024-005131-56


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 108 705 руб. 77 коп. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21 954 руб. 69 коп., в том числе налог – 21 316 руб. 01 коп., пени – 208 руб. 90 коп., штрафы – 500 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Пени в размере 208 руб. 90 коп.;

Страховые взносы ОМС в размере 4 394 руб. 20 коп. за 2020 год;

Страховые взносы ОПС в размере 16 921 руб. 81 коп. за 2020 год;

Штрафы, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2018 год в размере 429 руб. 78 коп.).

ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком страховых взносов.

За период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за 2020 г. с должника подлежат взысканию страховые взносы в фиксированном размере:

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год отражен в административном исковом заявлении. Итого сумма задолженности по страховым взносам ОПС за 2020 год составляет: 16 921 руб. 81 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год отражен в административном исковом заявлении. Итого сумма задолженности по страховым взносам ОМС за 2020 год составляет: 4 394 руб. 20 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ОПС и ОМС должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 208 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается «Расчетом пени».

Также ИП ФИО1 не представила в установленный в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Следовательно, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018г. - ДД.ММ.ГГГГ

Фактическая дата представления - ДД.ММ.ГГГГ., количество просроченных месяцев - 9.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Расчет штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 500 руб.

Расчет суммы штрафа: 1000 руб./2 = 500 руб. из которых 70 руб. 22 коп, погашено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 22 024 руб. 91 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ №№ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в размере 21 954 руб. 69 коп., в том числе:

Пени в размере 208 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 394 руб. 20 коп. за 2020 год;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 921 руб. 81 коп. за 2020 год;

Штрафы, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2018 год) в размере 429 руб. 78 коп.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Руководитель Управления Федеральной налоговой службы Рязанской области ФИО2

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Руководитель Управления Федеральной налоговой службы Рязанской области ФИО2 в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от них не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: i

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОИС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ

За период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя за 2020 г. с должника подлежат взысканию страховые взносы в фиксированном размере:

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

(32 448 руб./12 мес.)*6 мес.+(32 448 руб./12 мес./31 дней)*8 дней=16 921 руб. 81 коп., расчет проверен и признан судом верным.

Итого сумма задолженности по страховым взносам ОПС за 2020 год составляет: 16 921 руб. 81 коп.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

(8 426 руб./12 мес.)* 6 мес.+(8 426 руб./12 мес./31 дней)* 8 дней = 4 394 руб. 20 коп., расчет проверен и признан судом верным.

Итого сумма задолженности по страховым взносам ОМС за 2020 год составляет: 4 394 руб. 20 коп.

Также ИП ФИО1 не представила в установленный в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. в налоговый орган по месту учета.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Следовательно, срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018г. - ДД.ММ.ГГГГ

Фактическая дата представления - ДД.ММ.ГГГГ количество просроченных месяцев - 9.

Расчет штрафа с учетом одного смягчающего обстоятельства подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 500 руб.

Расчет суммы штрафа: 1000 руб./2 = 500 руб. из которых 70 руб. 22 коп, погашено.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ОПС и ОМС должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 208 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается расчетом пени, который проверен судом и признан верным.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При неисполнении обязанности по уплате налога, налоговый орган в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ выставляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных луг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено по почте заказным письмом требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 22 024 руб. 91 коп. с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ № отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь. ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме – 21 954 руб. 69 коп., в том числе:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 394 руб. 20 коп. за 2020 год;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 16 921 руб. 81 коп. за 2020 год;

Пени в размере 208 руб. 90 коп. за период с 24.07.2020 г. по 30.09.2020 г.;

Штрафы, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2018 год) в размере 429 руб. 78 коп.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 24 апреля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Сёмина