Решение № 2А-3025/2021 2А-3025/2021~М-1823/2021 М-1823/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-3025/2021

УИД 59RS0005-01-2021-003183-45

Дело № 2а-3025/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, обязанность по уплате страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

В связи с отсутствием в установленный законом срок уплаты страховых взносов и налоговых платежей ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком оплаты до 04.09.2019 г., №, № со сроком оплаты до 05.09.2019 г., № со сроком оплаты до 26.12.2019 г., № со сроком оплаты до 22.01.2020 г.

13.11.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ № 2а-4032/2020 от 01.06.2020, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5911 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в размере 424,43 рубля, за 2017 г. в размере 65,05 рублей, за 2018 г. в размере 16,65 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6272 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 566,63 рублей, за 2017 г. в размере 69,67 рублей, за 2018 г. в размере 17,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 131, 87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 30,93 рубля.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее в письменных возражениях указала, что с административным исковым заявлением не согласна, просит отказать в удовлетворении требований, поскольку административный истец уже обращался в суд о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г., а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 г. Имеется решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.07.2020 г. Административным ответчиком были оплачены налог на имущество и транспортный налог за 2018 г., административным истцом пропущен срок для предъявления иска в суд (л.д.67-68).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Согласно п,1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми, является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога.

Административному истцу направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 г. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 г. со сроком уплаты до 03.12.2018 г., налоговое уведомление № от 28.06.2019 г. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г., налоговое уведомление № от 09.09.2017 г. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2017 г.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налоговых платежей в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 25.06.2019 об уплате пени со сроком добровольной уплаты до 03.09.2019 г.

№ от 27.06.2019 об уплате пени со сроком добровольной уплаты до 04.09.2019,

№ от 28.06.2019 г. об уплате пени со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019 г.

№ от 16.12.2019 г. об уплате недоимки и пени со сроком добровольной уплаты до 22.01.2020 г.

№ от 12.11.2019 г. об уплате пени со сроком добровольной уплаты до 26.12.2019 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в ред. ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Поскольку сумма пени и недоимки в требовании № от 25.06.2019; № от 27.06.2019; № от 28.06.2019 г.; № от 16.12.2019 г. не превысила 3000 рублей, то право на обращение в суд у налогового органа не возникло.

С направлением административному ответчику требования № от 16.12.2019 г. сумма недоимки по налогу и пени превысила 3000 рублей, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ.

Срок исполнения по требованию № установлен 22.01.2020 г., т.е. до 22.07.2020 г. административный истец должен был обратиться в суд.

29.05.2020 г. административным истцом подано заявление о выдаче судебного приказа в предусмотренные сроки.

01.06.2020 г. мировым судьей судебного участка №4 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ №2а-4032/2020 о взыскании задолженности по налогам.

13.11.2020 мировой судья на основании ст.123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 01.06.2020 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Мотовилихинский районный суд г. Перми 13.05.2021, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

В подтверждение оплаты недоимки по транспортному налогу за 2018 г., налога на имущество за 2018 г. административным ответчиком представлены чек-ордер от 29.01.2019 г. на сумму 6272 рубля, чек-ордер от 29.01.2019 г. на сумму 5856 рублей. В качестве назначения платежа указано: налоговый платеж.

Из пояснений административного истца и карточки «Расчеты с бюджетом» следует, что сумма в размере 6272 рубля учтена в счет погашения транспортного налога за 2017 г., сумма в размере 5856 рублей в счет погашения налога на имущество за 2017 г.

Суд не может учесть платежи по чек-ордерам от 29.01.2019 г. в счет погашения недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2018 г., поскольку в представленных чек-ордерах не указан налоговый период, а также индекс документа, в связи с чем произведенная оплата налоговым органом обоснованно была зачтена в погашение имеющейся задолженности у ФИО2 за более ранние периоды.

Из пояснений представителя административного истца следует, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 г. взыскана на основании судебных приказов, которые были отменены по заявлению должника, с исковым заявлением о взыскании недоимки в дальнейшем административный истец не обращался.

Согласно карточки «Расчеты с бюджетом» страховые взносы на ОМС в размере 2218,18 рублей за 2019 г. оплачены административным ответчиком 18.07.2019 г., страховые взносы на ОПС в размере 9458,51 рубль за 2019 г. оплачены административным ответчиком 18.07.2019 г.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган уже обращался в суд о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г., а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 г. не могут быть приняты во внимание. Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.07.2020 г. отказано в удовлетворении административных исковых требований ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г., а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 г. При этом истцом были заявлены иные периоды начисления пени по иным требованиям. Так истец просил взыскать пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 14.11.2018 г. в размере 418,59 рублей, за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. в размере 19,03 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период 02.12.2017 г. по 14.11.2018 г. в размере 522,95 рублей, за 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 16.12.2018 г. в размере 20,38 рублей.

Таким образом, поскольку налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, административный иск инспекцией подан в установленный законом срок, возможность взыскания не утрачена, учитывая, что недоимка по транспортному налогу за 2018 г. не уплачена, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налога за 2018 г. в размере 6272 рубля, а также пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. в размере 17,67 рублей.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2017 г. оплачена несвоевременно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 69,67 рублей.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество за 2018 г. административным ответчиком не уплачена, с него подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5911 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 г. в размере 16,65 рублей.

Поскольку недоимка по налогу на имущество за 2017 г. оплачена несвоевременно, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 65,05 рублей.

Учитывая, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. оплачены несвоевременно с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 07.06.2019 г. по 27.06.2019 г. в размере 131, 87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 07.06.2019 г. по 27.06.2019 г. в размере 30,93 рубля.

При разрешении требований о взыскании пени в сумме 566,63 рублей, начисленные на транспортный налог за 2016 год, и пени, начисленные на налог на имущество за 2016 г. в размере 424,43 рубля суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 г. либо уплаты задолженности с нарушением срока, административным истцом не представлено, в материалах дела таких доказательств не содержится, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2016 год не имеется. В данной части в удовлетворении исковых требований должно быть отказано.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 500,59 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 5911 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 65,05 рублей, пени за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. в размере 16,65 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 6272 рубля, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 17.12.2018 г. по 28.01.2019 г. в размере 69,67 рублей, пени за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 15.12.2019 г. в размере 17,67 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 07.06.2019 г. по 27.06.2019 г. в размере 131, 87 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 07.06.2019 г. по 27.06.2019 г. в размере 30,93 рубля.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в пользу местного бюджета расходы по оплате госпошлины в размере 500,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья

Секретарь:

Решение не вступило в законную силу