Решение № 2А-369/2020 2А-369/2020~М-202/2020 М-202/2020 от 12 апреля 2020 г. по делу № 2А-369/2020

65RS0005-02-2020-000255-77

Дело № 2а-369/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 апреля 2020 года город Корсаков

Сахалинской области

Судья Корсаковского городского суда Мурынчик Е.В., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, пени по транспортному налогу, земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

3 марта 2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в размере 6 400 рублей, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 55 копеек, земельного налога за 2017 год в размере 12 287 рублей 58 копеек, пени по земельному налогу в размере 614 рублей 76 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 563 рубля 43 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 632 рубля 91 копейка.

В обоснование требований указано, что в соответствии со статьями 30, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом налогоплательщику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, были исчислены: транспортный налога за 2017 год в размере 6 400 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 42 136 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28 555 рублей и направлены соответствующие налоговые уведомления и требования об уплате налогов, пени. 15.07.2019 года МИФНС №5 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № 5 по Корсаковскому району о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 400 рублей, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 55 копеек, земельному налогу за 2017 год в размере 33 999 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу в размере 615 рублей 89 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 993 рубля, за 2017 год в размере 26 562 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 633 рубля 65 копеек. 19.07.2019 года Мировым судьей судебного участка №5 был вынесен судебный приказ №2а-2795/19 о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 5 от 26.11.2019 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения. В установленный срок и по настоящее время сумма налогов в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по ходатайству административного истца и отсутствия возражений со стороны административного ответчика.

Определением суда от 05.03.2020 года административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области принято в производство суда и административному ответчику предложено в срок до 27.03.2020 года представить возражения на административный иск и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1, возражений относительно размера взыскиваемой задолженности по налогу и санкции, а также о рассмотрении дела в упрощенном порядке не представила, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть настоящий иск в порядке упрощенного производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии недоимки и устанавливает обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. ст. 387, 388, 390, 391 НК РФ Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Подпунктами 1,2 пункта 2 Решения Районного Собрания муниципального образования Корсаковского района от 17.11.2005 года № 7 «Об установлении земельного налога» с 01.01.2016 года на земельные участки, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка 0,3 процента и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст. 356 НК РФ Транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.Согласно п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу ст.ст. 402, 404 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости недвижимого имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в исковой период (2017 год) являлась собственником земельных участков и иных объектов недвижимости: земельного участка кадастровый номер – №, адрес – <адрес> и расположенного на нем жилого дома с кадастровым номером №; земельного участка кадастровый номер – №, адрес – <адрес> и расположенного на нем склада стройматериалов с кадастровым номером №; земельного участка кадастровый номер – №, адрес – <адрес> и расположенного на нем склада металлического импорта с кадастровым номером №; земельного участка кадастровый номер – №, адрес – <адрес> и расположенного на нем здания конторы с кадастровым номером №; земельного участка кадастровый номер – №, адрес – <адрес> и расположенного на нем задния столовой-пельменного цеха с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, предоставленными Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра» по <адрес>, стороной ответчика не оспариваются.

Также ФИО1 на праве собственности с 2011 года и по настоящее время принадлежат автомобили «<...>» государственный регистрационный номер №, «<...>» государственный регистрационный номер №, «<...>» государственный регистрационный номер №, что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных ОМВД России по Корсаковскому городскому округу.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 30.09.2018 года, требование № (срок уплаты до 05.03.2019 года) об обязанности уплатить транспортный налога за 2017 год в размере 6 400 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 42 136 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 24 612 рубле, а также пени.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок в полном объеме была не исполнена, МРИ ФНС №5 по Сахалинской области 15.07.2019 года обратилась в судебный участок № 5 Корсаковского района с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьёй 26.11.2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-2795/19 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 400 рублей, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 55 копеек, земельному налогу за 2017 год в размере 33 999 рублей 95 копеек, пени по земельному налогу в размере 615 рублей 89 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 993 рубля, за 2017 год в размере 26 562 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 633 рубля 65 копеек.

На основании, поданного должником заявления, судебный приказ был отменен определением от 26.11.2019 года.

До настоящего времени, задолженность по налогам, пени в оставшейся части административным ответчиком не погашена.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества (земельных участков, строений, квартиры), автомобилей, обязана производить оплату налогов в установленные законом сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направил требование об уплате налога, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а ответчиком указанные выше налоги в полном объеме не уплачены, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год, налогам на доходы физических лиц за 2017 год подлежащими удовлетворению.

При этом, определяя размер подлежащих с административного истца налогов, суд не может согласиться с суммой, взыскиваемой административным истцом задолженности по налогам, в силу следующего.

Как следует из материалов исполнительного производства №-ИП, возбужденного судебным приставом-исполнителем ОСП по Корсаковскому району 08.11.2019 года на основании судебного приказа № 2а-2795/19 от 26.11.2019 года, в период исполнения судебного акта в пользу взыскателя было взыскано: задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 27 139 рублей 25 копеек (заявка на кассовый расход № от 17.12.2019 года в сумме 3 127 руб. 84 коп; заявка на кассовый расход № от 05.02.2020 года в сумме 471 руб. 48 коп; заявка на кассовый расход № от 18.12.2019 года в сумме 63 руб. 60 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 8972 руб. 40 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 5 423 руб. 82 коп; заявка на кассовый расход № от 10.02.2020 года в сумме 196 руб. 55 коп; заявка на кассовый расход № от 20.02.2020 года в сумме 4 782 руб. 36 коп; заявка на кассовый расход № от 04.02.2020 года в сумме 32 руб. 68 коп; заявка на кассовый расход № от 12.01.2020 года в сумме 3 424 руб.); задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 342 рубля 74 копейки (заявка на кассовый расход № от 17.12.2019 года в сумме 588 руб. 78 коп; заявка на кассовый расход № от 05.02.2020 года в сумме 88 руб. 75 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 1020 руб. 96 коп; заявка на кассовый расход № от 18.12.2019 года в сумме 11 руб. 97 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 1688 руб. 92 коп; заявка на кассовый расход № от 21.01.2020 года в сумме 644 руб. 52 коп; заявка на кассовый расход № от 10.02.2020 года в сумме 37 руб.; заявка на кассовый расход № от 20.02.2020 года в сумме 900 руб. 21 коп; заявка на кассовый расход № от 04.02.2020 года в сумме 6 руб. 15 коп;), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы в размере 22 251 рубль 76 копеек (из них 20 258 рублей 76 копеек за 2017 год) (заявка на кассовый расход № от 17.12.2019 года в сумме 2 626 руб. 94 коп; заявка на кассовый расход № от 05.02.2020 года в сумме 395 руб. 99 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 7 535 руб. 50 коп; заявка на кассовый расход № от 24.12.2019 года в сумме 4 555 руб. 22 коп; заявка на кассовый расход № от 18.12.2019 года в сумме 53 руб. 43 коп; заявка на кассовый расход № от 21.01.2020 года в сумме 2875 руб. 67 коп; заявка на кассовый расход № от 10.02.2020 года в сумме 165 руб. 08 коп; заявка на кассовый расход № от 20.02.2020 года в сумме 4 016 руб. 47 коп; заявка на кассовый расход № от 04.02.2020 года в сумме 27 руб. 46 коп.).

Таким образом, в рамках исполнения судебного приказа № 2а-2795/19 от 26.11.2019 года с должника в пользу взыскателя было удержано: задолженность по земельному налогу за 2017 года в размере 27 139 рублей 25 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 342 рубля 74 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20 258 рублей 76 копеек.

Таким образом, с учетом частичного взыскания задолженности в рамках исполнения исполнительного производства №, размер подлежащих взысканию с административного ответчика налогов составил: транспортный налог за 2017 год - 2 057 рублей 26 копеек (6400 рублей – 4 342 рубля 74 копейки); земельный налог - 6 860 рублей 70 копеек (33 999 рубля 95 копеек – 27 139 рублей 25 копеек); налог на имущество физических лиц - 6 304 рубля 67 копеек (26 562 рубля 43 копейки – 20 258 рублей 76 копеек), а всего 17 563 рубля 85 копеек.

Факт принудительного взыскания задолженности по налогам за спорные периоды в рамках исполнительного производства административным истцом принят во внимание не был, в связи с чем требования истца подлежат частичному удовлетворению.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачена, то подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в размере 93 руб. 55 коп., по земельному налогу в размере 614 руб. 76 коп., по налогам на имущества физических лиц в размере 1 632 руб. 91 коп.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175- 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год, пени по транспортному налогу, земельного налога за 2017 год, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Сахалинской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 057 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 55 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 6 860 рублей 70 копеек, пени по земельному налогу в размере 614 рублей 76 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 304 рубля 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 632 рубля 91 копейка, с перечислением взысканных денежных средств на расчетный счет Управления Федерального казначейства МФ РФ по Сахалинской области ИНН <***> КПП 650401001 (Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Сахалинской области), расчетный счет № <***>, ГРКЦ ГУ Банка России по Сахалинской области Южно-Сахалинск, БИК 046401001, ОКТМО 64716000 (Корсаковский ГО), код платежа 18210604012021000110 – транспортный налог; 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу; 18210606042041000110 –земельный налог; 18210606042042100110 – пени по земельному налогу, 18210601020041000110– налог на имущество физических лиц, 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество физических лиц.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Корсаковского городского округа в размере 702 рубля 55 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Корсаковский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии настоящего решения.

Судья

Корсаковского городского суда Е.В. Мурынчик