Решение № 2А-312/2024 2А-312/2024~М-269/2024 М-269/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-312/2024

Решение

именем Российской Федерации

20 июня 2024 года город Черемхово

Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Котиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкций, в котором указала, что ФИО1 является собственником следующего имущества: <адрес>, <...><адрес>; строения по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу закона является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Налоговые уведомление и требование об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику через личный кабинет. Порядок получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Согласно п.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в порядке ст. 75 Налогового кодекса начислены пени в размере 188,65 руб., в том числе: - за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,52 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,13 руб. Кроме того ФИО1 является собственником следующих земельный объектов: земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>. Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается сведениями из личного кабинета. В связи с неуплатой суммы налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8813,75 руб., в том числе: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,81 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4889,18 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3226,35 руб., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,41 руб. Налоговым органом принимались меры взыскания налога на имущество и земельного налога – судебные приказы №а-1283/2022, 2а-1380/2021. В силу ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумма налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ гола сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов. Во исполнение указанных норм на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 138 335,63 руб., в том числе пени в размере 8 702,4 руб. Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС по налогу, с учетом частичного урегулирования составляет 124 561,47 руб. Налоговым органом на ЕНС произведен расчет сумм пеней с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7052,14 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на момент формирования заявления № о вынесении судебного приказа, остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 257,55 руб., в том числе: 99,83 руб.: земельный налог за 2019 в размере 99,83 руб.; 157,72 руб.: налог на имущество 2020 в размере 5,5 руб., земельный налог за 2020 в размере 152,22 руб. Таким образом, сумма отрицательного сальдо по пени подлежащая взысканию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 15496,99 руб. (8702,4 руб. -257,55 руб.-7052,14 руб.). Кроме того подлежит взысканию отрицательное сальдо по налогам в размере 61138 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 в размере 9617 руб., земельный налог за 2021 в размере 51521,руб. В связи с тем, что налогоплательщиком задолженность по обязательным платежам, добровольно не уплачена, в порядке ст. 69 НК РФ в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ которое направлено через личный кабинет. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам не уплачена, в связи с чем инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ №а-2873/2023, который отменен определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника. На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 76634,99 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 в размере 9617 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 51521 руб.; пени по налогу на имущество в размере183,15 руб., в том числе: за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2022в размере 111,02 руб. (116,52 руб. – 5,5 руб.), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,13 руб.; пени по земельному налогу в размере 8261,69 руб. в том числе: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,81 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4789,34 (4889,18 руб.-99,83 руб.), за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3074,13 (3226,35 руб.-152,22 руб.), за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,41 руб.; сумму пени начисленную на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7052,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в деле представлено почтовое уведомление. В тексте административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явился, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, возражений и ходатайств не представил.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу положений п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления, сроки уплаты и иные положения по уплате земельного налога регулируются главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога, сроки уплаты и иные положения по уплате налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса РФ.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО1 по уплате обязательных платежей не является надлежащим образом исполненной, имеются основания для взыскания задолженности в судебном порядке.

ФИО1 имеет два объекта налогообложения, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; иное строение, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговым органом должнику был произведен расчет налога на указанное имущество подлежащего уплате за 2021 году в общем размере 9617 руб.

На основании ст.52 НК РФ налогоплательщику посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2021 год не оплачена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 188,65 руб., в том числе: - за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 116,52 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,13 руб.

Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> и соответственно является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом должнику был произведен расчет земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, подлежащего уплате за 2021 год в размере 51521 руб. О чем было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по земельному налогу не оплачена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 8813,75 руб., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,81 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4889,18 руб., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3226,35 руб., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,41 руб.

Кроме того ФИО1 в порядке ст. 11 Налогового кодекса РФ и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 138 335,63 руб., в том числе пени в размере 8 702,4 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по налогу, с учетом частичного урегулирования составляет 124 561,47 руб. Налоговым органом на ЕНС произведен расчет сумм пеней с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7052,14 руб. Сумма отрицательного сальдо по пени подлежащая взысканию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составляет 15496,99 руб. (8702,4 руб. -257,55 руб.-7052,14 руб.); отрицательное сальдо по налогам составляет 61138 руб., в том числе: налог на имущество за 2021 в размере 9617 руб., земельный налог за 2021 в размере 51521,руб.

В целях досудебного урегулирования спора, в автоматическом режиме инспекцией сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено через личный кабинет. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени задолженность по обязательным платежам не уплачена.

В связи с чем, в соответствии со ст. 31, 48 НК РФ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и земельному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1, задолженности в сумме 76634,99 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, административным истцом иск подан с соблюдением установленного законом срока.

Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 76634,99 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 в размере 9617 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 51521 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере183,15 руб., в том числе: за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ-31.12.2022в размере 111,02 руб. (116,52 руб. – 5,5 руб.), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,13 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 8261,69 руб. в том числе: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,81 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4789,34 (4889,18 руб.-99,83 руб.), за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3074,13 (3226,35 руб.-152,22 руб.), за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,41 руб.;

- сумму пени начисленную на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7052,14 руб.

Удовлетворяя административный иск, суд исходит из факта наличия задолженности и отсутствия доказательств ее погашения, а также суд учитывает, что расчет задолженности произведен истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

Поскольку исковые требования удовлетворены, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в сумме 2499 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в сумме 76 634,99 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2021 в размере 9617 руб.;

- земельный налог за 2021 год в размере 51 521 руб.;

- пени по налогу на имущество в размере183,15 руб., в том числе: за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,02 руб. (116,52 руб. – 5,5 руб.), за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,13 руб.;

- пени по земельному налогу в размере 8261,69 руб. в том числе: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,81 руб., за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4789,34 (4889,18 руб.-99,83 руб.), за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 3074,13 (3226,35 руб.-152,22 руб.), за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,41 руб.;

- сумму пени начисленную на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 7052,14 руб. с перечислением по следующим реквизитам получатель платежа Казначейство России (ФНС России); ИНН/ КПП получателя 7727406020/ 770801001; номер счета 03№; Банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, номер счета 40№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2499 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.М. Овчинникова

Копия верна: Судья В.М. Овчинникова