Апелляционное определение № 02А-0093/2025 02А-0093/2025(02А-3494/2024)~МА-4161/2024 02А-3494/2024 33А-1445/2026 МА-4161/2024 от 16 марта 2026 г. по делу № 02А-0093/2025

судья: фио

адм. дело № 33а-1445/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Кирпиковой Н.С.,

судей фио, фио,

при секретаре Богдановой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио, административное дело № 2а-93/2025 по апелляционной жалобе административного ответчика фио на решение Симоновского районного суда адрес от 18 апреля 2025 года, которым постановлено:

административное исковое заявление удовлетворить. Взыскать с фио задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма.

Взыскать с фио государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма,

УСТАНОВИЛА:

Административный истец ИФНС России №25 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учетом уточнений просила взыскать с фио задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, а также пени всего в размере 151.245,сумма, а именно: транспортный налог за 2021 г. в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере сумма, страховые взносы ОПС за 2022 год в размере сумма, пени в размере сумма, обосновывая требования тем, что в рассматриваемый период фио являлся собственником транспортных средств, имущества, являлся плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате налога не была исполнена, кроме того за ним числится задолженность по пени.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска.

Судом постановлено приведенное выше решение, об отмене которого просит административный ответчик, в доводах апелляционной жалобы указывая на то, что судом нарушены нормы материального права, неправильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения административного ответчика фио, доводы апелляционной жалобы поддержавшего, возражения на апелляционную жалобу представителя административного истца по доверенности фио, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда подлежит изменению.

В соответствии с частью 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: 1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; 3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; 4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие основания для изменения решения суда установлены и выразились они в следующем.

Как подтверждается материалами дела, фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 25 по адрес.

По состоянию на 2022 год фио являлся адвокатом и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере и сроки, установленные налоговым законодательством.

Административный ответчик в рассматриваемые периоды являлся собственником транспортных средств и имущества, в отношении которых ИФНС России № 25 по адрес направило уведомления № 73911932 от 22.09.2017 года, №53230516 от 19.08.2018 года,№69682914 от 22.08.2019 года, №62934025 от 01.09.2020 года, №69752868 от 01.09.2021 год, №45686536 от 01.09.2022 года №56985334 от 01.09.2022 года о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные сроки.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не исполнена, 16 мая 2023 года фио направлено требование № 1862 о погашении задолженности в срок до 15 июня 2023 года.

22 ноября 2023 года ИФНС России № 25 по адрес было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Обращался налоговый орган к мировому судье для выдачи судебного приказа, 20.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 240 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки, 27 мая 2024 года судебный приказ отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Задолженность не погашена.

Разрешая спор, суд первой инстанции, оценив собранные по делу доказательства, удовлетворил заявленные требования, при этом исходил из того, что имеются основания для взыскания суммы задолженности, поскольку фио самостоятельно и добровольно обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнил, требование о погашении задолженности, в том числе уплате пени оставил без удовлетворения; суд согласился с расчетом налогового органа суммы задолженности.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, свидетельствуют о правомерности выводов суда, изложенных в решении (налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога); обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности по уплате налогов и страховых взносов, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены.

Вместе с тем, удовлетворяя административный иск ИФНС России № 25 по адрес, суд взыскал с административного ответчика пени в сумме сумма.

С указанным выводом в отношении размера пени судебная коллегия согласиться не может в силу следующего.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Вместе с тем налоговым органом не доказано, что пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа, рассчитаны из размера взыскиваемой в настоящем споре недоимки по уплате налогов и страховых взносов; в отношении иных налогов не представлены сведения о взыскании налогов, на которые начислены пени, либо не указана дата несвоевременного погашения задолженности.

При таком положении судебная коллегия приходит к выводу о том, что решение суда в части взыскания с фио пени подлежит изменению, с фио в пользу ИФНС России № 25 по адрес подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2021 г. – в сумме сумма, налога на имущество физических лиц за 2021 год – в сумме сумма, страховых взносов ОМС за 2022 год, страховых взносов ОПС за 2022 год в размере – сумма, а всего сумма, согласно представленного административным ответчиком расчету, оснований не согласиться с которым у судебной коллегии оснований не имеется.

Пропорционально удовлетворенным требованиям с фио подлежит взысканию госпошлина в бюджет адрес в сумме сумма

В остальной части решение отмене и изменению не подлежит, поскольку постановлено при правильном применении норм материального и процессуального права.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 309-311, 177 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Симоновского районного суда адрес от 18 апреля 2025 года в части взыскания с фио пени и государственной пошлины изменить.

Изложить резолютивную часть решения в части взыскания пени и государственной пошлины в следующей редакции:

взыскать с фио в пользу ИФНС России № 25 по адрес пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021 год, страховых взносов ОМС за 2022 год, страховых взносов ОПС за 2022 год в размере сумма

Взыскать с фио государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

В остальной части решение оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный суд Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Мотивированное определение изготовлено 25 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи: