Решение № 2А-437/2025 2А-437/2025~М-365/2025 М-365/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-437/2025

№ 2а-437/2025

УИД № 27RS0016-01-2025-000644-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вяземский 17 ноября 2025 г.

Вяземский районный суд Хабаровского края, в составе:

председательствующего судьи Якименко Е.Н.,

при секретаре Шемякиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, в обоснование указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете, налогоплательщику принадлежат на праве собственности транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения: легковой автомобиль, марки «Тойота Краун», год выпуска: 2007 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 215 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 16.03.2022, дата снятия с регистрации: отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2023 г. и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 9 675,00 руб. (215*45*12/12). В связи с неуплатой задолженности по налогам (взносам) налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 39921 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 3 044,15 руб., в том числе по налогу - 2 816,00 руб., по пеням - 228,15 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования. До настоящего момента указанное требование не исполнено. Налоговым органом направлено налогоплательщику решение от 08.04.2024 № 37641 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 11 570,95 руб. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 составило 2 912,74 руб., в том числе по налогу - 2 816,00 руб., по пеням - 96,74 руб. С учетом того, что на момент формирования заявления от 17.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляло 11 548,25 руб., в том числе по налогу - 9 675,00 руб., по пеням - 1 873,25 руб. (96,74 (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + 2 929,71 (пени, начисленные в ЕНС) - 1 153,20 руб. (уплачен ЕНП), а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания отсутствует, задолженность по указанному заявлению составила 11 548,25 руб., в том числе по налогу - 9 675,00 руб., по пеням - 1 873,25 руб. Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд о вынесении судебного приказа от 16.04.2024 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 05.06.2024 № 2а-2302/2024-53) образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судебного участка № судебного района «Вяземский район Хабаровского края» 26.03.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как от должника до вынесения судебного приказа поступили возражения. С учетом произведенных оплат на момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность составила 11 315,83 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления в размере 11 315,83 руб., в том числе по налогу - 9 442,58 руб., по пеням – 1873,25 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом, представитель УФНС по Хабаровскому краю в иске письменно просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца; административный ответчик ФИО1 не просил об отложении слушания дела, не привел причины уважительности неявки в судебное заседание.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» (далее - Закон № 308), подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в налоговые органы.

Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основе налогового уведомления в сроки, установленные абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной ст. 6 Закона № 308.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз.1 пп.2 ч.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абз.2 ч.4 ст. 48 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 ч.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

1 января 2023 года при переходе к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП), в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, сальдо единого налогового счета ФИО1 числилось отрицательным, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 39921, сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

УФНС России по Хабаровскому краю в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направил решение от 08.04.2024 № 37641 о взыскании задолженности по требованию от 07.07.2023 № 39921 в размере 11570,95 руб. в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Данное решение направлено в адрес ФИО1 10.04.2024, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (68000393158436), 16.04.2024 вручено адресату.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме ответчиком не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 по 2022 года на общую сумму 11621,20 руб. (заявление от 16.04.2024 № 21276), в том числе по налогам в сумме в сумме 10468,00 руб., по пене в сумме 1153,20 руб. Мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности от 05.06.2024 № 2а-2302/2024-53.

23.11.2024 ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в размере 11621,20 руб., то есть в размере взысканном на основании судебного приказа от 05.06.2024 № 2а-2302/2024-53.

Поскольку в период с 16.04.2024 по 23.11.2024 сальдо единого налогового счета ФИО1 числилось отрицательным, налоговый орган в соответствии со ст.75 НК РФ в период с 17.04.2024 по 22.11.2024 продолжал начислять пени, которые до настоящего времени не уплачены, соответственно отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и в соответствии с абз.2 ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 39921 является действующим по настоящее время.

Как следует из материала дела, ФИО1 в период, указанный в иске и налоговом уведомлении, являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой Тойота Краун, год выпуска: 2007 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 215 л.с., о чем в его адрес направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 146484861, со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, содержащее сведения об объекте налогообложения, расчете и сумме налога за 2023 г. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ транспортный налог за 2023 год в установленный законодательством срок не уплатил.

Налоговый орган 17.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на общую сумму 11 548,25 руб. (заявление от 17.02.2025 № 8709), в том числе по налогам в сумме в сумме 9 675,00 руб., по пене в сумме 1 873,25 руб. 26.03.2025 мировым судьей судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1, в связи с поступившим заявлением ФИО1 об отказе в выдачи судебного приказа до вынесения судебного приказа, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском 26.08.2025.

В настоящее административное исковое заявление включены: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 9442,58 руб., пени в общем размере 1873,25 рублей, начисленные за период: с 17.02.2024 по 22.11.2024 в размере 1351,77 руб.; с 03.12.2024 по 17.02.2025 (включительно) в размере 521,48 руб.

Срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, административный истец обратился в суд после отказа в принятии заявления о выдачи судебного приказа в шестимесячный срок, на дату формирования настоящего административного иска сумма задолженности по транспортному налогу с учетом произведенных оплат уменьшена.

Разрешая заявленные требования, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами права, исходит из того, что факт наличия у ФИО1 транспортного средства в налоговый период нашел свое подтверждение, ответчик обязан был производить оплату налога в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, предусмотренного действующим налоговым законодательством, между тем ФИО1 в установленный срок недоимку не уплатил.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования, решения, правильность начисления налога и пени, сроки обращения административного истца в суд, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в заявленной сумме задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, ИНН №, задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС в размере 11315, 83 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 9442,58 руб., по пени в размере 1873, 25 руб., за периоды с 17.02.2024 по 22.11.2024 и 03.12.2024 по 17.02.2025.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Якименко