Решение № 2А-831/2019 2А-831/2019~М-598/2019 М-598/2019 от 14 июля 2019 г. по делу № 2А-831/2019

№ 2а-831/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 15 июля 2019 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Богуславской О. В.

при секретаре Виер О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Административный истец с учетом уточнения заявленных требований в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере4000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 671 рубля76 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 68 рублей2 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 9 рублей 27 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

По данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 в 2016 году имел в собственности автомобили маркиSsangYongRexton(государственный регистрационный знак №) и 2704Е9 (государственный регистрационный знак №).Кроме того, ФИО1 в 2016 году на праве собственности принадлежала 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <...>. Являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, в срок до 01.12.2017 согласно требованиям ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 не исполнил налоговое обязательство за 2016 год. В связи с неуплатой налогов, размер которых был исчислен в направленном ФИО1 налоговом уведомлении, 22.03.2017 ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, в котором выставлены пени согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов в установленный срок. Однако налоговая задолженность не уплачена ФИО1 до настоящего времени. Кроме того, поскольку со стороны ФИО1 имела место просрочка исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014 и 2015 года, налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 года, земельного налога за 2014 год, Инспекция, ссылаясь на ст. 75 Налогового кодекса РФ, усматривает основания для взыскания с ФИО1 пеней, выставленных в требовании № 21032 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22.03.2017, срок исполнения которого наступил 12.05.2017.

В судебное заседание административный истец Инспекция, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 КАС РФ, направленная по адресу его регистрации судебная корреспонденция не была им получена, при таких обстоятельствах суд, исходя из положений ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ усматривает основания считать извещение доставленным.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексомРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодексаРФ).

Законом Ивановской области от 18.11.2014 N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2015.

Решением Ивановской городской Думы от 26.11.2014 N 797 с 01.01.2015 на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23.12.2015 N 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, в том числе в отношении объектов налогообложения – квартир, комнат в размере 0,15 процента при кадастровой стоимости объекта налогообложения свыше 2000000 до 3000000 рублей (включительно).

На основании п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФналогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующегозаистекшим налоговымпериодом.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 в 2016 году были зарегистрированы транспортные средстваSsangYongRexton(государственный регистрационный знак №) и 2704Е9 (государственный регистрационный знак №), 1/2 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <...>.

На указанное имущество Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2016 год, который составил 4000 рублей,налог на имущество физических лиц, размер которого был определен как 804 рубля, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление 62159915 от 20.09.2017.

Суд, проверив представленный Инспекцией расчет налоговых обязательств, признает его обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства (ст. ст. 359, 361, 362, 402, 403, 406, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге», п. 2 Решения Ивановской городской Думы от 26.11.2014).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок в полном объеме не выполнил, в связи с чем в его адрес в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 898, содержащее указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по налогам в размере 4804 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налоговв размере 91 рубля84 копеек в срок до 03.04.2018.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов;настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом впорядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

При этом п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ также установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность по уплате налога и пени не была исполнена ФИО1 добровольно, и налоговый орган был вынужден предпринять меры по принудительному взысканию налоговой задолженности.

Инспекция 13.09.2018 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске задолженности по налогу и пени, 17.09.2018 мировым судьей судебного участка № 2Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ; 09.10.2018 настоящий судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Административный иск Инспекция направила в Октябрьский районный суд г. Иваново 04.04.2019согласно отметке на почтовом конверте.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье в срок не позднее 03.10.2018 – с административным исковым заявлением в порядке искового производства в срок не позднее 09.04.2019.

Следовательно, сроки обращения в суд Инспекцией соблюдены.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Инспекцииподлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 4000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 76 рублей 47 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рублей.

Требование административного истца о взыскании с административного ответчика пеней в связи с просрочкойисполнения обязанности по уплатетранспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 583 рублей 29 копеек и 2015 год за период с 02.12.2016 по 10.12.2016 в размере 12 рублей;налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 68 рублей 2 копеек, земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 9 рублей 27 копеек, срок уплаты которых наступил 12.05.2017 согласно требованию № 21032, также подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей судебного участка № 2Октябрьского судебного района г. Иваново 21.10.2016 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 3550 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2014 год в размере 235 рублей 38 копеек, недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 31 рубля 33 копеек.

Транспортный налог за 2015 год уплачен ФИО1 11.12.2016.

Инспекция к мировому судье о взыскании задолженности по пенив связи с просрочкойисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 583 рублей 29 копеек и 2015 год за период с 02.12.2016 по 10.12.2016 в размере 12 рублей;налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 68 рублей 2 копеек, земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 9 рублей 27 копеек обратилась в установленные законом сроки 13.09.2018, сроки обращения с настоящим административным иском административным истцом также соблюдены.

Расчет заявленных пеней судом проверен и признается правильным исходя из требований ст. 363 в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ и в действующей редакции, 409 в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ, ст. 75 Налогового кодекса РФ, положений ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решения Ивановской городской Думы от 11.10.2005 N 600 «О земельном налоге».

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4000 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 76 рублей 47 копеек, пенив связи с просрочкойисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2014год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 583 рублей 29 копеек, за 2015 год за период с 02.12.2016 по 10.12.2016 в размере 12 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 804 рублей, пенив связи с просрочкойисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 68 рублей 2 копеек, пенив связи с просрочкойисполнения обязанности по уплате земельного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.03.2017 в размере 9 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О. В. Богуславская

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2019