Решение № 2А-567/2021 2А-567/2021~М-475/2021 М-475/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-567/2021

Дело № 2а-567/2021

УИД-09RS0004-01-2021-000560-02


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2021 года г. Карачаевск КЧР

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе председательствующего судьи Батчаева Ш.И.,

при секретаре судебного заседания Ижаевой Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по КЧР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В административном исковом заявлении административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Основанием для обращения налогового органа в суд послужило определение об отмене судебного приказа от 30 ноября 2020 года, вынесенное мировым судьей судебного участка №1 Карачаевского судебного района КЧР, которым отменен судебный приказ от 7 августа 2020 года по делу №2а-3795/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС РФ №1 по КЧР задолженности по уплате налогов и пени в сумме 58051,26 руб.

30 ноября 2020 г. определением мирового судебного участка № 1 Карачаевского судебного района Карачаево-Черкесской Республики судебный приказ, выданный 7 августа 2020 г., был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 30 мая 2021 г.

В суд с административным исковым заявлением административный истец обратился 25 мая 2021 г., то есть в установленный законом срок.

ФИО1 в указанном периоде являлась собственником недвижимого имущества, перечисленного в сведениях об имуществе налогоплательщика – физического лица, находящегося по адресам:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадь объекта 41,10 кв.м., кадастровый номер №, дата возникновения права собственности – 09.04.2012;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадь объекта 1212 кв.м., кадастровый номер №, дата возникновения права собственности – 26.01.2015, дата прекращения права собственности – 21.06.2016.

Для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч.1 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Срок уплаты налога - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2015 год налог на имущество должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2016 г.

Расчет взыскиваемого налога на имущество:

- за 2015 год: имущество с кадастровым номером - № – 30 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по налогу на имущество за 2015 г. (налоговое уведомление от 01.08.2019 №78593). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления направлены по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от 28.02.2017 года №1994, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). Требование об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлено без исполнения.

Согласно ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные органы муниципальных образований устанавливают также налоговые ставки, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Сумма налога в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Задолженность по земельному налогу составила:

- за 2015 год на земельный участок с кадастровым номером № – 97 руб.;

- за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером № – 135 руб.;

а всего 232 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по земельному налогу за 2015 г. и 2018 г. (налоговые уведомления от 12.09.2016 №67224731, от 01.08.2019 №78593). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомления направлены по почте по адресу регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленные сроки, налоговым органом были выставлены требования об уплате налога от 28.02.2017 №1994, 12.02.2020 года №8439, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налога были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции (прилагается). Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком оставлены без исполнения.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В силу п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогооблажению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В силу положений ст.41 НК РФ налоговой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

П.6 ст.228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 данной статьи.

ООО КА «Диалог-Финанс» по телекоммуникационным каналам связи предоставлены сведения о получении в 2018 году административным ответчиком ФИО1 дохода, с которого не был удержан налог, в сумме 493973,95 руб. На основании направленного налоговым органом налогового уведомления об оплате налога от 01.08.2019 г. №78593 в срок до 02.12.2019 г. административный ответчик обязан уплатить налог на доходы с физических лиц в размере 13% (493973,95х13%) =56937 руб.

МИ ФНС России № 1 по КЧР произведено начисление по налогу на доходы с физических лиц за 2018 год (налоговое уведомление от 01.08.2019 №78593). В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается). В связи с неуплатой административным ответчиком налога в установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование об уплате налога от 12.02.2020 года №8439, в котором сообщалось о наличии задолженности. Требование об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции (прилагается).Требование об уплате налога на доходы с физических лиц административным ответчиком оставлено без исполнения.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п.3 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления требования об уплате налога.

Расчет сумм пени по земельному налогу в размере 4,86 руб.:

- за период с 02.12.2016 по 27.02.2017 в размере 2,85 руб.,

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 0,38 руб.,

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 1,58 руб.,

- за период с 10.02.2020 по 11.02.2020 в размере 0,05 руб.

Расчет сумм пени по налогу на доходы физических лиц в размере 847,40 руб.:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 в размере 160,37 руб.,

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 в размере 664,26 руб.,

- за период с 10.02.2020 по 11.02.2020 в размере 22,77 руб.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по налогу на имущество по ОКТМО 91705000 за 2015 г. в размере 29,04 руб., по земельному налогу по ОКТМО 91705000 за 2015 год и 2018 год в размере 232 руб., пени по земельному налогу в размере 4,86 руб., по налогу на доходы физических лиц по ОКТМО 91615440 за 2018 год в размере 56937 руб. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере 847,40 руб., а всего 58050,30 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, в суд поступило ходатайство о рассмотрении иска в её отсутствие. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть гражданское дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила и не просила о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, хотя был надлежащим образом уведомлена о времени и месте проведения слушания. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного ответчика, поскольку в силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, приложенные к административному исковому заявлению, суд пришёл к выводу о необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии со статьей 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основными задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений, а также укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Между тем, в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкции (часть2)

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимок, а также пени, процентов и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней.

Согласно пункта 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный расчет не оспаривается административным ответчиком и признается судом правильным.

В соответствии статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены налоговые уведомления, что подтверждается почтовыми квитанциями и реестрами об отправке. Однако, ею обязанность по уплате налогов на основании данных требований не выполнена.

Предоставленные административным истцом расчёты и размер взыскиваемой с административного ответчика денежной суммы являются правильными, административным ответчиком не оспорены, ходатайств об отказе в удовлетворении административного иска не заявлено.

Таким образом, с учетом изложенных обстоятельств дела и норм права, административное исковое заявление признается обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Кроме того, как указано в части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины по административному иску составляет 1941,51 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по административному иску, судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований и административный ответчик не освобождена от уплаты судебных расходов, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать подлежащую к уплате по административному иску государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> -недоимки:

- по налогу на имущество КБК 18210601030131000110 ОКТМО 91615440 за 2015 год в размере 29,04 руб.;

- по земельному налогу КБК 18210606042041000110 ОКТМО 91615440 за 2015 год и 2018 год в размере 232 руб.;

- пени по земельному налогу КБК 18210606042042100110 ОКТМО 91615440 в размере 4 руб. 86 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030011000110 ОКТМО 91615440 за 2018 год в размере 56937 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц КБК 18210102030012100110 ОКТМО 91615440 в размере 847 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Администрации Карачаевского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 1941,51 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья

Карачаевского районного суда КЧР Ш.И.Батчаев