Решение № 2А-69/2019 2А-69/2019~М-69/2019 М-69/2019 от 3 июня 2019 г. по делу № 2А-69/2019

Дело № 2а-69/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 июня 2019 года г.Малоархангельск

Малоархангельский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Беликовой И.А.,

при секретаре Шемякиной О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области обратилась в Малоархангельский районный суд с вышеназванным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством-автомобилем марки «ВАЗ 21061», 1991 года выпуска, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также земельными участками в <адрес>.

Указано, что, в силу действующего законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган, руководствуясь ч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, а также ст.2 Закона Орловской области «О транспортном налоге» от 26.11.2002 № 289-ОЗ, исчислял в отношении автотранспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2015-2016 годы по сроку уплаты 01.12.2016- 1065 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017-1065 рублей и направил налогоплательщику налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов.

В установленный ст. 363 НК РФ срок, ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, не уплатил, поэтому в порядке ст. 75 НК РФ инспекцией исчислена сумма пени в размере 24 рубля 70 копеек. Также начислена пени по земельному налогу в размере 0,07 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положений ст. 69,70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени и штрафа:

от 11.03.2015 № 9231 о взыскании транспортного налога по сроку уплаты 05.11.2014-1065 рублей и пени по сроку уплаты 10.03.2015-1,01 рублей (фактическая задолженность по транспортному-0,00 руб, пени по сроку уплаты 10.03.2015-1,01 руб);

от 01.09.2016 № 6266 о взыскании пени по транспортному налогу по сроку уплаты 31.08.2016-108,66 руб. и пени по земельному налогу по сроку уплаты 31.08.2016-0,07 руб. (фактическая задолженность по пени по транспортному-0,00 руб. и пени по земельному налогу по сроку уплаты 31.08.2016-0,07 руб.);

от 16.12.2016 № 7514 о взыскании транспортного налога за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016-1065 руб. и пени по сроку уплаты 15.12.2016-4,97 руб. (фактическая задолженность по транспортному-0,00 руб. и пени по сроку уплаты 15.12.2016-4,97 руб.);

от 07.02.2018 № 12854 о взыскании транспортного налога за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017-1065 руб. и пени по сроку уплаты 06.02.2018-18,72 руб.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил требования налогового органа.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу в размере 1089 рублей 77 копеек, из которых сумма недоимки-1065 рублей 00 копеек, пени в размере 24 рубля 70 копеек, задолженность по земельному налогу-0,07 рублей.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности и, в установленный действующим законодательством срок, Межрайонная ИФНС России № 3 по Орловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка Малоархангельского района Орловской области был вынесен судебный приказ № 2а-721/2018 от 29.10.2018. Определением мирового судьи судебного участка Малоархангельского района Орловской области от 06.11.2018 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в виде неуплаченных сумм по обязательным платежам в размере 1089 рублей 77 копеек, из которых сумма недоимки-1065 рублей 00 копеек, а пени-24 рубля 70 копеек, задолженность по земельному налогу 0,07 рублей..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще извещены. От административного ответчика поступило пояснение по административному исковому заявлению, в котором указано, что ответчиком представлены квитанции об уплате транспортного налога от 23.10.2018-1065 рублей, от 02.11.2018-1065 рублей об уплате налога, от 02.11.2018-1,08 рублей об уплате пени по транспортному налогу. Указано, что данные платежи отражены в лицевом счете плательщика и конечная сумма задолженности подсчитана с учетом имеющихся платежей. Согласно данным лицевого счета ответчику были начислены следующие расчеты: расчет за 2013 г.-05.11.2014-1065,0 р., оплата 05.01.2015-1065,0 р., начислен расчет за 2014 г. 01.10.2015-1065,0 р., оплата 15.11.2017-1065,0 р., начислен расчет за 2015 г 01.12.2016-1065,0 р., оплата 23.10.2018-1065,0 р., начислен расчет за 2016 г 01.12.2017-5100,0 р., оплаты нет, начислен расчет за 2017 г. 01.12.2018-6800 р., оплата 02.11.2018-1065,0 р., остаток задолженности-1065,00 руб. Указано, что квитанция от 23.10.2018-1065,00 руб. об уплате налога, была зачислена в счет долга за 2015 г., квитанция 02.11.2018-1065 руб. об уплате налога, была зачислена в счет долга за 2017 г. В связи с неуплатой ФИО1 недоимки, начислена сумма пени.

Административный ответчик ФИО1 в отношении заявленного иска свою позицию менял, не соглашался с заявленными требованиями, пояснив, что все налоги уплатил. После ознакомления с пояснениями административного истца ФИО1 заявил, что согласен с суммой задолженности, только ему не понятно, откуда она образовалась.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, считает, что исковые требования надлежит удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В отношении транспортного налога, соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена ч. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ, ответчику было направлено налоговое уведомление № от 12.10.2016 с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов до 01.12.2016.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, налоговым органом, ответчику направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2130,00 рублей по налогам.

Требование ФИО1 было направлено с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу в размере 24 рубля 70 копеек.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

МРИ ФНС России № 3 по Орловской области 25.10.2018 обратилось к мировому судье судебного участка Малоархангельского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по транспортному налогу в размере 2130 рублей 00 копеек, пени в размере 132 рубля 57 копеек. 29.10.2018 мировым судьей судебного участка Малоархангельского района Орловской области выдан приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 06.11.2018 приказ мирового судьи судебного участка Малоархангельского района Орловской области о взыскании задолженности отменен в связи с поданными возражениями.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за 2016 год он уплатил, не может быть принят судом во внимание по тем основаниям, что налоговым органом, внесенная ФИО1 15.11.2017 сумма налога в размере 1065 рублей зачислена в счет уплаты налога за 2015 год, а данных об уплате транспортного налога за 2016 год, не имеется.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога; закрепляющие это полномочие положения ст. 78 НК РФ направлены на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключают дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера; в данном случае налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете, при несогласии с которым налогоплательщик вправе оспорить его в вышестоящий орган или в суд ( Определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Что касается требований административного истца о взыскании пени по земельному налогу в размере 0,07 копеек, то данные требования административным ответчиком не оспаривались.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 1 п. п. 4 ст. 333.35 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, ее взыскание необходимо произвести с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Орловской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1065 (одна тысяча шестьдесят пять) рублей 00 копеек, пени в размере 24 (двадцать четыре) рубля 70 копеек, а также пени по земельному налогу в размере 0,07 рублей, а всего 1089 (одна тысяча восемьдесят девять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетного муниципального образования "Малоархангельский район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения суда в Орловский областной суд через Малоархангельский районный суд Орловской области.

Мотивированный текст решения суда изготовлен 5 июня 2019 года.

Судья И.А.Беликова