Решение № 2А-1692/2019 2А-1692/2019~М-1832/2019 М-1832/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-1692/2019

Дело № 2а-1692/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2019 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Анненковой Т.С.,

при секретаре судебного заседания Чижове Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в общем размере 229 562 руб., пени в общем размере 11 466 руб. 94 коп., а всего на общую сумму 241 028 руб. 94 коп.

В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных в границах сельских поселений. После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, недоимка по земельному налогу за 2017 год административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. По заявлению ФИО2 судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности № от 19.12.2018 года, поддержала требования по изложенным в иске основаниям, просила их удовлетворить в полном объеме, дав пояснения аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующий на основании доверенности <адрес>5 от 02 июля 2019 года, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы настоящего административного дела и материалы дела № 2А-1787/2019, предоставленного мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Саратова по запросу суда, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23; п. п. 1 - 4 ст. 52; п. 1 ст. 45; п. п. 1, 2, 4 ст. 57; абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правоотношения, связанные с земельным налогом, урегулированы главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности в числе прочих принадлежат следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №.

Решениями советов депутатов Широкинского муниципального образования Татищевского муниципального района Саратовской области от 29 января 2010 года № 34/109-2, Усть-Курдюмского муниципального образования Саратовского муниципального района Саратовской области от 18 ноября 2010 года с соответствующими изменениями установлены ставки земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 17032238 от 29 августа 2018 года ФИО2 начислен земельный налог на следующие объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 6 рублей из расчета ставки 0,3 процента, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 614 рублей из расчета ставки 1,5 процента, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 228 942 рубля из расчета ставки 1,5 процента. Срок уплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В связи с неуплатой налога по названному уведомлению, Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование №21137 от 14 декабря 2018 года об уплате земельного налога за 2017 год в общей сумме 229 562 рубля и пени в общей сумме 573 рубля 91 копейка со сроком исполнения до 30 января 2019 года.

Согласно представленному в материалы дела налоговому уведомлению № 84481879 от 21 февраля 2018 года ФИО2 был произведен перерасчет земельного налога за 2015 и 2016 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № на сумму 2121 руб. за 2015 год, № на сумму 10 руб. за 2015 год, № на сумму 244 руб. за 2015 года, а всего на сумму 2375 руб., № на сумму 229 095 руб. за 2016 год.

Административный истец ссылается на требование № 12149 от 11 октября 2018 года об уплате пени в сумме 58 руб. 27 коп, начисленные за неуплату в установленный срок земельного налога за 2015 год и 10 843 руб. 76 коп. за неуплату земельного налога за 2016 года в сумме 229 095 руб., а всего пени в сумме 10893 руб. со сроком исполнения до 27 ноября 2018 года, направленного в связи с неисполнением административным ответчиком уведомления № 84481879 от 21 февраля 2018 года.

Судом установлено, что в связи с поступившими в 2018 году из регистрирующего органа уточненными данными в отношении земельных участков, принадлежащих ФИО2, налоговой инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2015, 2016 годы.

Направление как налоговых уведомлений, так и требования подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела. Факт получения указанных документов не оспаривается.

Обязанность по уплате налога за 2017 года и пени ФИО2 не исполнена.

14 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени.

15 мая 2019 года мировым судьей судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова вынесен судебный приказ по гражданскому делу №2А-1787/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017 год в общем размере 229 562 руб., пени в общем размере 11 466 руб. 94 коп., а всего на общую сумму 241 028 руб. 94 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова от 29 мая 2019 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 04 октября 2019 года.

Судом установлено, что решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 24 июля 2019 года 24 июля 2019 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций постановлено: «Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 403072 руб. 18 коп. и пени в сумме 6331 руб. 44 коп., а всего 409403 руб. 62 коп.»

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 24 октября 2019 года решение Фрунзенского районного суда города Саратова от 24 июля 2019 года отменено. По делу принято новое решение, которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказано.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Проверив, представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с ФИО2 обязательных платежей – земельного налога за 2017 год в размере 228 942 руб. и 620 руб., а также пени в размере 11 407 руб. 12 коп. и 59 руб. 82 коп. суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Из материалов дела № 2а-1787/2019, представленного мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района города Саратова следует, что в суд с заявлением о принудительном взыскании с ФИО2 образовавшейся пени в размере 10 834 руб.76 коп. и 58 руб. 27 коп., насчитанной по перерасчету земельного налога за 2015 и 2016 год, налоговый орган обратился 14 мая 2019 года, то есть с пропуском установленного срока для взыскания.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафа.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Суд пришел к выводу, что требования о взыскании пени в размере 10 834 руб.70 коп. и 58 руб. 27 коп. (по требованию №12149 от 11 октября 2019 года) заявлены административным истцом с нарушением установленного законом срока для взыскания, в связи с чем в данной части не подлежат удовлетворению.

В остальной части, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей за земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в связи с чем суд считает заявленные требования инспекции о взыскании с налогоплательщика задолженности по налоговым платежам за 2017 год в размере 620 руб. и 228 942 руб., а также пени в размере 1 руб. 55 коп. и 572 руб. 36 коп. (по требованию №21137 от 14 декабря 2018 года), подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку при подаче настоящего административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» следует взыскать государственную пошлину в сумме 5 501 руб. 35 коп.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО2 А,Д. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в общем размере 229 562 руб. 00 коп. и пени в общем размере 573 руб. 91 коп., а всего 230 135 руб. 91 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 5501 руб. 35 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 04 декабря 2019 года.

Судья Т.С. Анненкова