Решение № 2А-2904/2025 2А-2904/2025~М-2397/2025 М-2397/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-2904/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Нейжмак Ю.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 2250 руб. за 2023 г., налогу на имущество в размере 7425 руб. за 2023 г., земельный налог в размере 3 399 руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб., а всего на общую сумму 15 692,71 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2, ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана платить налоги. В связи с неуплатой недоимок административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, не явилась, направила ходатайство с просьбой рассматривать дело в ее отсутствие, кроме того представила в материалы дела возражения, сущность которых сводится к следующему. Решением Арбитражного суда РО от <дата> ответчик признана несостоятельным (банкротом). В отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина. Назначен финансовый управляющий ФИО3 Сведения о реализации имущества опубликованы в газете «Коммерсантъ» <дата>. МИНФС России № по РО <дата> подала заявление о включении в реестр кредиторов. Определением Арбитражного суда Ростовской области от <дата> МИФНС № включена в реестр требований кредиторов с задолженностью по налогам и сборам за 2019-2021 гг. Данная задолженность образовалась до введения процедуры банкротства в отношении должника. Определением Арбитражного суда Ростовской области от <дата> процедура банкротства в отношении ответчика продлена до <дата>. Ссылаясь на положения Федерального закона от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» указала на необходимость обращения административного истца с требованиями к финансовому управляющему. Кроме того обратила внимание на то, что решением Новочеркасского городского суда РО в 2024 г., с нее уже была взыскана задолженность за 2022 г., аналогичное решение состоялось в 2022 г. о взыскании недоимки за предшествующий период. Также ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, указала, что налоговым органом пропущен срок на обращение с иском в суд, просила учесть вышеприведенные обстоятельства и прекратить производств по делу.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области № 843-ЗС от 10.05.2012 «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2 250 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 2 250 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 7 425 руб. со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2023 г. в размере 7 425 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии с п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2023 г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 3 399 руб., со сроком уплаты до <дата>.

Задолженность по уплате земельного налога за 2023 г. в размере 3 399 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением №от <дата>.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу <дата> Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от <дата> №-О, от <дата> №-О). Уплата пеней является обязательной.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 14 226 руб., а также пени 7,11 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло – 31 185,77 руб., их них по налогу – 23 700 руб., по пене – 3 885,77 руб.

В период с <дата> по <дата> на совокупную задолженность налогоплательщика ФИО2 налоговым органом начислена пеня в размере 2 618,71 руб.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> судебный приказ от <дата> № № взыскании недоимки с ФИО2 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика об обратном, налоговым органом соблюдены сроки предусмотренные статьей 48 НК РФ. Доказательств оплаты налогов не поступило.

В части возражений ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Согласно определению Арбитражного суда Ростовской области от <дата> о признании банкротом ФИО2 задолженность, по налоговым обязательствам образовавшаяся до <дата> является реестровой.

Процедура банкротства в отношении ФИО2 в настоящее время не завершена.

В административном исковом заявлении № от <дата> Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области взыскивается задолженность транспортному налогу за 2023 г. в размере 2250 руб. со сроком уплаты до <дата>, налог на имущество за 2023 г. в размере 7 425 руб. со сроком уплаты до <дата>, земельный налог за 2023 г. в размере 3 399 руб. со сроком уплаты до <дата>, а также пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб. начисленные в период с <дата> по <дата> Соответственно задолженность по уплате налогов за 2023 г. со сроком уплаты до <дата> образовавшаяся после <дата> является текущей и обоснованной ко взысканию с административного ответчика.

Лица в отношении, которых введена процедура банкротства, продолжают оставаться субъектами, несущими обязанности налогоплательщиков, установленные НК РФ. В связи с этим Федеральный закон от <дата> № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» делит задолженность по обязательным платежам на два вида: задолженность, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в рамках процедуры банкротства, и задолженность, признаваемая: текущими платежами.

К первому виду относится задолженность, возникшая до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом. Под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после указанной даты.

Таким образом, налоговый орган правомерно осуществляет исполнение возложенных на него законодательством функций по взысканию, образовавшейся в результате неуплаты задолженности по налоговым обязательствам с физического лица.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона полагает возможным удовлетворить иск налогового органа и взыскать с ФИО2 начисленные ей недоимки и пени.

Оснований для прекращения производства по делу вопреки возражениям ответчика не имеется.

Статья 114 КАС РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 4 000 руб. в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 250 руб. за 2023 г., налогу на имущество в размере 7 425 руб. за 2023 г., земельный налог в размере 3 399 руб. за 2023 г., пени по ЕНС в размере 2 618,71 руб., а всего 15 692,71 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Ю.Ю. Нейжмак

Решение в окончательной форме изготовлено 3 сентября 2025 г.