Решение № 2А-3208/2025 2А-3208/2025~М-2627/2025 М-2627/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-3208/2025

Дело № <данные изъяты> 2а-3208/2025 УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<данные изъяты> 17 ноября 2025 года гор. Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре Лаврухиной Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России N 18 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законных представителей ФИО4, ФИО3 задолженности по налогу в сумме 12 515 руб. 16 коп., в том числе:

- по земельному налогу в размере 4 044 руб. 00 коп. за 2018, 2020, 2022, 2023 годы, в том числе за 2018 год - 1 105 руб. 00 коп., за 2020 год - 830 руб. 00 коп., за 2022 год - 1 004 руб. 00 коп., за 2023 год - 1 105 руб. 00 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 4 546 руб. 00 коп. за 2018, 2020, 2022, 2023 года, в том числе за 2018 год - 845 руб. 00 коп., за 2020 год - 1 108 руб. 00 коп., за 2022 год - 1 237 руб. 00 коп., за 2023 год - 1 356 руб. 00 коп.

- пени по совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в размере 3 925 руб. 16 коп.

Межрайонная ИФНС N 18 по Московской области в судебное заседание представителей не направила, о времени и месте его проведение извещена, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО1, его законные представители ФИО4, ФИО3 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст. 150 - 152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным налогам и, согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 401 Налогового кодекса РФ определен перечень объектов налогообложения, в числе которых значатся жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо - это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счету может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01 января 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01 января 2023 года основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По сведениям, имеющимся в базе данных административного истца, ФИО1 в спорные периоды времени являлся владельцем земельного участка, адрес: 140208, Россия, Московская обл., Воскресенск г., Сиреневая ул., 35, кадастровый номер 50:29:0071603:359, площадью 1 500 кв. м.

Также ФИО1 на праве собственности в спорные налоговые периоды принадлежали объекты недвижимого имущества:

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м), адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 10,2 кв. м;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 112,3 кв. м;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м), адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 15 кв. м;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м), адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 6,5 кв. м;

- хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв. м), адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 10,2 кв. м.

Поскольку ни административным ответчиком, ни его законными представителями налоги своевременно оплачены не были, то налоговым органом были начислены пени.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по:

- земельному налогу за 2014, 2016, 2018, 2020 годы. За период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1 265 руб. 97 коп.;

- налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2018, 2020 годы. За период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 444 руб. 58 коп.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 25 февраля 2025 года, составляет 2 236 руб. 54 коп.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогам, найден достоверным и соответствующим требованиям законодательства.

В связи с возникновением недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 должнику направлены требования об уплате задолженности:

- № 8445 от 13 февраля 2020 года в размере 1 979 руб. 41 коп. со сроком уплаты по требованию 07 апреля 2020 года (земельный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2018 год, пени);

- № 38715 от 23 декабря 2021 года в размере 1 948 руб. 38 коп. со сроком уплаты по требованию 07 февраля 2022 года (земельный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, пени);

- № 31591 от 23 июля 2023 года в размере 5 810 руб. 95 коп. со сроком уплаты по требованию 16 ноября 2023 года.

Данные требования ФИО1 не оплатил.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка N 20 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО3 задолженности по налогам и пени.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и 16 апреля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка N 20 Воскресенского судебного района Московской области от 21 апреля 2025 года судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам поступило в Воскресенский городской суд Московской области 15 сентября 2025 года, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законных представителей ФИО4, ФИО3 испрашиваемой задолженности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для ее взыскания.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса РФ, статья 64 Семейного кодекса РФ).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса РФ, статья 64 Семейного кодекса РФ), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

В этой связи частичное исполнение налоговой обязанности несовершеннолетнего сына не освобождает законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика от обязанности осуществлять дальнейшую защиту имущественных интересов последнего путем совершения от его имени необходимых юридических действий по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания налоговой задолженности с административных ответчиков имеются, поскольку обязанность по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц за своего несовершеннолетнего сына не исполнена.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации, пенсионного законодательства Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию 17 ноября 2025 года задолженность административным ответчиком не погашена.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административных ответчиков не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России N 18 по Московской области в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административных ответчиков следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 2000 рублей. с каждого.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) как законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН №) задолженность по налогам и пени в размере 6 257 (Шесть тысяч двести пятьдесят семь) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № как законного представителя ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области (ИНН № задолженность по налогам и пени в размере 6 257 (Шесть тысяч двести пятьдесят семь) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) как законного представителя ФИО1 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 000 (Две тысячи) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) как законного представителя ФИО1 (ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 000 (Две тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Н.В. Данилов