Апелляционное определение № 33А-566/2026 от 2 марта 2026 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

3 марта 2026 года г. Ханты-Мансийск

Судебная коллегия по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Симоновича В.Г.,

судей Арзаева А.В., Потешкиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания (ФИО)2,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре) к (ФИО)1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

по апелляционной жалобе административного ответчика (ФИО)1 на решение Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 07.10.2025 года, которым постановлено:

«Взыскать с (ФИО)1 ((номер)) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре:

- пени в размере 8 258,47 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 145 652.00 руб.;

- пени в размере 12,13 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 214,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 11,06 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 195,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 29.10.2024 по 23.12.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 10,04 руб. с 29.10.2024 по 23.12.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177,00 руб.;

- пени в размере 6193,91 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 109240,00 руб.;

- пени в размере 9,13 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161,00 руб.;

- пени в размере 1148,93 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20263,38 руб.;

- пени в размере 476,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 8,28 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 7,54 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 6,86 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 121,00 руб.;

- пени в размере 6865,27 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 121080,57 руб.;

- пени в размере 8774,51 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 160 098,25 руб.;

- пени в размере 1664, 37 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.

- пени в размере 390,32 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

- пени в размере 1505,10 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб.,

на общую сумму 76 634,74 руб.»

Заслушав доклад судьи Потешкиной И.Н., судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеуказанным иском, согласно которому просила взыскать с (ФИО)1:

- пени в размере 8 258,47 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 145 652.00 руб.;

- пени в размере 12,13 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 214,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 11,06 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 195,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 29.10.2024 по 23.12.2024, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 10,04 руб. с 29.10.2024 по 23.12.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177,00 руб.;

- пени в размере 6193,91 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 109240,00 руб.;

- пени в размере 9,13 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161,00 руб.;

- пени в размере 1148,93 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20263,38 руб.;

- пени в размере 476,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 8,28 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 7,54 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,00 руб.;

- пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 145652,00 руб.;

- пени в размере 6,86 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 121,00 руб.;

- пени в размере 6865,27 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 121 080,57 руб.;

- пени в размере 8774,51 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 160 098,25 руб.;

- пени в размере 1664, 37 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.

- пени в размере 390,32 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

- пени в размере 1505,10 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., всего 76 634,74 руб.

В обоснование указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также ранее являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом произведено начисление ответчику пени, направлены требования об уплате задолженности. В связи с неисполнением ответчиком требований налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи на основании возражений ответчика.

Судом постановлено вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик (ФИО)1 просит решение суда отменить, вынести по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме. Считает, что истцом при обращении в суд был пропущен срок обращения с требованиями о взыскании транспортного налога, налога на имущество и пени. Кроме того, считает необоснованным начисление пени исходя из сумм задолженности, превышающей размер недоимки, а также необоснованное исчисление пени исходя из сумм задолженности, превышающей размер недоимки. Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующие порядок уплаты и принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, полагает, что суд пришел к неверным выводам о том, что налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у него задолженности в установленные сроки. Административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков принудительного взыскания спорной недоимки. Учитывая утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которые начислены пени, такие пени не могут быть взысканы с налогоплательщика.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административный ответчик с 22.05.2015 года по 30.12.2020 года был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, на имя (ФИО)1 были зарегистрированы: транспортные средства: ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (адрес) (дата регистрации – 17.09.2008 года, регистрация не прекращалась); ХУАНХЭ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 17.09.2008 года, регистрация не прекращалась); ХУАНХЭ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 17.09.2008 года, регистрация не прекращалась); ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер)дата регистрации – 23.09.2008 года, регистрация не прекращалась); КАМАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 14.04.2009 года, регистрация не прекращалась); ТАТРА815, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 30.12.2009 года, регистрация не прекращалась); ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 12.12.2006 года, регистрация не прекращалась); ИНФИНИТИ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) (дата регистрации – 21.10.2011 года, прекращение регистрации – 27.06.2015 года); объекты недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером (номер) (дата регистрации права собственности – 25.11.2006 года, право собственности не прекращалось).

Налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление от 22.09.2017 года (номер) с расчетом транспортного налога за 2016 год в отношении транспортных средств: ВАЗ 21099, государственный регистрационный номер (номер), в размере 389 рублей; ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХУАНХЭ <данные изъяты> государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХУАНХЭ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; КАМАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 22 100 рублей; ТАТРА815, государственный регистрационный номер (номер) – 24 233 рубля; ШЕВРОЛЕ НИВА 212300, государственный регистрационный номер (номер) – 398 рублей; а также доначисленного транспортного налога за 2014 год в отношении транспортных средств: ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХУАНХЭ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХУАНХЭ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; ХОВО (HOWO) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 24 633 рубля; КАМАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 22 100 рублей; ТАТРА815, государственный регистрационный номер (номер) – 24 233 рубля; ИНФИНИТИ <данные изъяты>, государственный регистрационный номер (номер) – 27 630 рублей, в общем размере – 318 147 рублей.

По состоянию на 14.12.2017 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности, в т.ч. по транспортному налогу за 2016 года и доначисленному транспортному налогу за 2014 год, в общем размере - 318 147 рублей, со сроком исполнения – до 16.01.2018 года.

Налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление от 29.08.2018 года (номер) с расчетом транспортного налога за 2017 год в размере – 145 652 рубля; а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 121 рубль.

По состоянию на 18.12.2018 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 145 652 рубля, а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 121 рубль, со сроком исполнения – до 21.01.2019 года.

Налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление от 26.09.2019 года (номер) с расчетом транспортного налога

за 2018 год в размере 145 652 рубля; а также налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133 рубля.

По состоянию на 24.12.2019 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 145 652 рубля, а также по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133 рубля, со сроком исполнения – до 27.01.2020 года.

По состоянию на 18.01.2019 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рубля, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рубля, со сроком исполнения – до 07.02.2019 года.

01.09.2020 налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2019 год в размере 145 652 рубля; а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146 рублей.

По состоянию на 11.12.2020 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 145 652 рубля, а также по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146 рублей, со сроком исполнения – до 19.01.2021 года.

По состоянию на 16.01.2020 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере 6 884 рубля, со сроком исполнения – до 29.01.2020 года.

01.09.2021 налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 109 240 рублей; а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161 рубль.

По состоянию на 16.12.2021 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 109 240 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161 рубль, со сроком исполнения – до 18.01.2022 года.

По состоянию на 12.02.2021 года налоговым органом на имя ответчика сформировано требование (номер) о необходимости уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 20 263,38 рубля, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 8 403,35 рубля, со сроком исполнения – до 16.03.2021 года.

01.09.2022 года налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2021 год в размере 145 652 рубля; а также налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177 рублей.

По состоянию на 16.05.2023 года налоговым органом сформировано требование (номер) о необходимости уплаты ответчиком задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на имущество физических лиц, ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 1 136 682,38 рубля, пени в общем– 260 424,29 рубля, со сроком исполнения – до 15.06.2023 года.

29.07.2023 года налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2022 год, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 145 847 рублей.

19.07.2024 года налоговым органом на имя ответчика было сформировано налоговое уведомление (номер) с расчетом транспортного налога за 2023 год, а также налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 145 866 рублей.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату подачи административного искового заявления) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй).

При рассмотрении дела установлено, что в связи с неисполнением требования (номер) МИФНС России №10 по ХМАО – Югре впервые обратилась к мировому судье 11.09.2023 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год, а также пени в сумме 373 125, 88 руб.

Мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 13.09.2023 вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с (ФИО)1 задолженности.

С момента подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа в 2023 году у налогоплательщика (ФИО)1 образовалась новая задолженность по уплате обязательных платежей.

В последующем налоговый орган еще несколько раз обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 12.04.2024 по заявлению налогового органа от 11.04.2024 вынесен судебный приказ (номер) о взыскании с (ФИО)1 задолженности.

Применительно к рассматриваемому делу налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. не позднее 01.07.2025, соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом в настоящем случае не пропущен.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция обратилась мировому судье судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности, на что 19.05.2025 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

После чего, 23.07.2025 налоговым органом в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в Нефтеюганский районный суд было направлено административное исковое заявление по настоящему делу.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил, придя к выводу, что налоговым органом соблюдены срок и процедура взыскания налоговой задолженности.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается частично.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год налоговый орган указал, что МИФНС России №7 по ХМАО – Югре 26.03.2019 принято постановление (номер) о взыскании с (ФИО)1 налога, сбора, страховых взносов и пени в размере 32670,82 руб. за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования от 18.01.2019 (номер).

Из требования от 18.01.2019 (номер) следует, что оно сформировано в связи с наличием у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

02.04.2019 на основании указанного постановления (номер) возбуждено исполнительное производство (номер)-ИП.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Денежные средства в ходе исполнительного производства с должника не взысканы.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 1505,10 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год налоговый орган указал, что МИФНС России №7 по ХМАО – Югре 03.03.2020 принято постановление (номер) о взыскании с (ФИО)1 налога, сбора, страховых взносов и пени в размере 36351,24 руб. за счет имущества налогоплательщика в связи с неисполнением требования от 16.01.2020 (номер).

Из требования от 16.01.2020 (номер) следует, что оно сформировано в связи с наличием у административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рубля, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года в размере 6 884 рубля и пени в размере 113,24 руб.

05.03.2020 на основании указанного постановления от 03.03.2020 (номер) возбуждено исполнительное производство (номер)-ИП о взыскании задолженности в сумме 36351,24 руб.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства взыскателю перечислено 6502,53 руб.

По сведениям МИФНС России №10 по ХМАО – Югре в рамках исполнительного производства (номер)-ИП в 2023 году поступили денежные средства в сумме 6502,53 руб., которые были распределены в счет погашения недоимки административного ответчика по иным обязательным платежам.

С учетом необходимости пропорционального распределения поступивших платежей в счет погашения имеющейся задолженности по разным недоимкам, на погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб. приходилось 81% от каждого поступившего платежа; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год размере 6 884 руб. приходилось 19 % от каждого поступившего платежа.

В рамках исполнительного производства (номер)-ИП денежные средства поступили в налоговый орган на основании платежных поручений:

от 05.04.2023 (номер) – 1726,89 руб. (из них, 1399 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 327,89 руб. - 19% в счет ОМС);

от 31.05.2023 (номер) – 930,32 руб. (из них, 753,55 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 176,77 руб. - 19% в счет ОМС);

от 13.07.2023 (номер) – 465,16 руб. (из них, 376,77 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 88,39 руб. - 19% в счет ОМС);

от 23.08.2023 (номер) – 930,32 руб. (из них, 753,55 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 176,77 руб. - 19% в счет ОМС);

от 25.08.2023 (номер) – 465,16 руб. (из них, 376,77 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 88,39 руб. - 19% в счет ОМС);

от 25.08.2023 (номер),32 руб. (из них, 753,55 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 176,77 руб. - 19% в счет ОМС);

от 25.09.2023 (номер),32 руб. (из них, 753,55 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 176,77 руб. - 19% в счет ОМС);

от 26.10.2023 (номер) – 124,04 руб. (из них, 100,47 руб. – 81% подлежат учету в счет оплаты ОПС; 23,57 руб. - 19% в счет ОМС).

Таким образом, по состоянию на 24.12.2024 (дату начала периода начисления пени) остаток задолженности по ОПС за 2019 год составлял - 24086,79 руб., остаток задолженности по ОМС за 2019 год– 5648,68 руб.

Принимая во внимание частичное погашение (ФИО)1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, с (ФИО)1 подлежат взысканию пени в размере 1365,72 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, и пени в размере 320,28 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год и доначисленному транспортному налогу за 2014 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2018.

Судебной коллегией установлено, что 01.06.2018 мировым судьей судебного участка № 4 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № (номер)/2018 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 318 147 руб. и пени в размере 3657,43 руб., налогу на имущество в размере 110 руб. и пени в размере 40,61 руб. руб. Судебный приказ вступил в законную силу 22.06.2018.

Принимая во внимание налоговое уведомление от 22.09.2017 года (номер), судебная коллегия приходит к выводу о допущенной в судебном приказе мировым судьей описке, задолженность в размере 318 147 руб. сформировалась в связи неуплатой не только транспортного налога за 2016 год, но и за 2014 год, (за 2016 год размер задолженности – 145 652 руб., за 2014 год – 172 495 руб.)

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 11.10.2018 года исполнительного производства (номер)-ИП о взыскании задолженности в сумме 321 955,04 руб.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 03.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника взыскано 2286, 66 руб., из них взыскателю перечислено 0 руб.

В ходе исполнительного производства (номер)-ИП от взыскателя поступили уведомления о самостоятельном погашении задолженности платежным документом от 18.12.2023 (номер) на сумму 15451,83 руб.

С учетом необходимости пропорционального распределения поступивших платежей в счет погашения имеющейся задолженности по разным недоимкам, на погашение задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 172 495 руб. приходилось 54% от каждого поступившего платежа; по транспортному налогу за 2016 год в размере 145 652 руб. приходилось 45,97 % от каждого поступившего платежа; по налогу на имущество за 2016 год в размере 110 руб. приходилось 0,03 % от каждого поступившего платежа, соответственно, из суммы оплаты 15451,83 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2014 год должно быть зачтено – 8344 руб., в счет оплаты транспортного налога за 2016 год должно быть зачтено – 7103 руб., в счет оплаты налога на имущество за 2016 год должно быть зачтено – 4,83 руб.

Кроме того, в рамках исполнительного производства (номер)-ИП в налоговый орган поступили денежные средства на основании платежных поручений:

от 31.05.2023 (номер) – 8239,65 руб. (из них, 4449,41 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 3787,80 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 2,44 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 13.07.2023 (номер) – 4119,82 руб. (из них, 2224,70 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 1893,88 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 1,24 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 23.08.2023 (номер) – 8239,65 руб. (из них, 4449,41 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 3787,80 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 2,44 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 25.08.2023 (номер) – 4119,82 руб. (из них, 2224,70 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 1893,88 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 1,24 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 25.08.2023 (номер) – 8239,65 руб. (из них, 4449,41 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 3787,80 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 2,44 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 25.09.2023 (номер),65 руб. (из них, 4449,41 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 3787,80 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 2,44 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год);

от 26.10.2023 (номер) – 1098,62 руб. (из них, 593,26 руб. – 54% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2014 год; 505,03 руб. - 45,97% в счет транспортного налога за 2016 год; 0,33 руб. - 0,03 % в счет налога на имущество за 2016 год).

Таким образом, по состоянию на 24.12.2024 (дату начала периода начисления пени) остаток задолженности по транспортному налогу за 2014 год составлял 141 310,70 руб.; по транспортному налогу за 2016 год – 119105,01 руб.

При таких обстоятельствах, с (ФИО)1 подлежат взысканию пени в размере 6753,26 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 119 105,01 руб.; пени в размере 8012,32 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 141 310,70 руб.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество за 2017 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2019.

Судебной коллегией установлено, что 14.06.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2019 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 145652 руб., налогу на имущество в размере 121 руб. и пени в размере 511 руб. руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 15.10.2019 года исполнительного производства (номер)-ИП о взыскании задолженности в сумме 146 284 руб.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 145652,00 руб.; пени в размере 6,86 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 121,00 руб., являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

При разрешении дела судом первой инстанции оставлено без внимания, что в просительной части административного искового заявления допущена описка: пени в размере 6,86 руб. начислены налоговым органом на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 121 руб., а не по транспортному налогу, что очевидно следует из налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности.

Решение суда первой инстанции в этой части подлежит изменению с указанием на взыскание пени в размере 6,86 руб., начисленных за период с 24.12.2024 по 14.03.2025 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 121,00 руб.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество за 2018 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2020.

Судебной коллегией установлено, что 27.04.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 145652 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 133 руб. и пени в размере 553 руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 05.08.2020 года исполнительного производства (номер)-ИП.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства (номер)-ИП с должника денежные средства не взыскивались. Сведений об окончании исполнительного производства службой судебных приставов не представлено.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 145652,00 руб.; пени в размере 7,54 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,00 руб.; являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена, срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2021.

Судебной коллегией установлено, что 21.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2021о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 145652 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 146 руб. и пени в размере 185,71 руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 30.09.2021 года исполнительного производства (номер)-ИП.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 145652,00 руб.; пени в размере 8,28 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146,00 руб., являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2021.

Судебной коллегией установлено, что 23.07.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20263,38 руб. и пени в размере 80,38 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 руб. и пени в размере 33,33 руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 14.09.2021 года исполнительного производства (номер)-ИП.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника взыскано и перечислено взыскателю 4317,43 руб.

По сведениям МИФНС России №10 по ХМАО – Югре в рамках исполнительного производства (номер)-ИП в 2021 году поступили денежные средства в сумме 4317,43руб., которые были распределены в счет погашения недоимки административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 1260,61 руб. (остаток задолженности – 19002,77 руб.), по страховым взносам на медицинское страхование за 2020 год - 3039,77 руб. (остаток задолженности – 5363,58 руб.),

С учетом поступивших платежей, и исходя из остатка задолженности, с (ФИО)1 подлежат взысканию пени в размере 1077,46 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, и пени в размере 304,11 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год за налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2022.

Судебной коллегией установлено, что 18.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 109 240 руб. и пени в размере 3979,20 руб., по налогу на имущество за 2020 год за 2020 год в размере 161 руб. и пени в размере 4,07 руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 12.08.2022 года исполнительного производства (номер)-ИП о взыскании задолженности в сумме 113 284,27 руб.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника взыскано и перечислено взыскателю 20 264,44 руб.

По сведениям МИФНС России №10 по ХМАО – Югре в рамках исполнительного производства (номер)-ИП в 2023 году поступили денежные средства в сумме 20264,44 руб., которые были распределены в счет погашения недоимки административного ответчика по иным обязательным платежам.

С учетом необходимости пропорционального распределения поступивших платежей в счет погашения имеющейся задолженности по разным недоимкам, на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 109 240 руб. приходилось 99,86 % от каждого поступившего платежа; по налогу на имущество за 2020 год в размере 161 руб. приходилось 0,14 % от каждого поступившего платежа.

В рамках исполнительного производства (номер)-ИП в налоговый орган поступили денежные средства на основании платежных поручений:

от 05.04.2023 (номер) – 5381,67 руб. (из них, 5374,13 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 7,54 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 31.05.2023 (номер) – 2899,24 руб. (из них, 2895,18 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 4,06 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 13.07.2023 (номер) – 1449,62 руб. (из них, 1447,59 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 2,03 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 23.08.2023 (номер) – 2899,24 руб. (из них, 2895,18 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 4,06 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 25.08.2023 (номер) – 2899,24 руб. (из них, 2895,18 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 4,06 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 25.08.2023 (номер) – 1449,62 руб. (из них, 1447,59 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 2,03 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 25.09.2023 (номер) – 2899,24 руб. (из них, 2895,18 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 4,06 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год);

от 26.10.2023 (номер) – 386,57 руб. (из них, 386,02 руб. – 99,86% подлежат учету в счет оплаты транспортного налога за 2020 год; 0,55 руб. - 0,14 % в счет налога на имущество за 2020 год).

Таким образом, по состоянию на 24.12.2024 (дату начала периода начисления пени) остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составлял 89003,95 руб.; по налогу на имущество за 2020 год – 132,61 руб.

С учетом поступивших платежей, и исходя из остатка задолженности, с (ФИО)1 подлежат взысканию пени в размере 5046,52 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, и пени в размере 7,52 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 24.12.2024 по 14.03.2025.

В качестве обоснования начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество за 2021 год налоговый орган сослался на судебный приказ (номер)/2023.

Судебной коллегией установлено, что 13.09.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ (номер)/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 373125,88 руб., в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 145652 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 177 руб., пени в размере 226296 руб. и штраф в размере 1000 руб.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 06.05.2024 года исполнительного производства (номер)-ИП.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8258,47 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 145652,00 руб.; пени в размере 10,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177,00 руб.; являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена.

Однако при разрешении дела судом первой инстанции оставлено без внимания, что в просительной части административного искового заявления допущена описка: пени в размере 8258,47 руб. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год и пени в размере 10,04 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год начислены налоговым органом за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, а не с 29.10.2024 по 23.12.2024, что очевидно следует из расчета пени, изложенного в административном исковом заявлении. Как пояснил налоговый орган суду апелляционной инстанции, в просительной части административного искового заявления допущены опечатка, заявленные к взысканию пени в размере 8258,47 руб. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год и пени в размере 10,04 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, начислены за период с 24.12.2024 по 14.03.2025., а не с 29.10.2024 по 23.12.2024.

Решение суда первой инстанции в этой части подлежит изменению с указанием на взыскание пени, начисленных недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 24.12.2024 по 14.03.2025.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Нефтеюганского судебного района от 12.04.2024 года (номер)а-(номер)/2024.

Данный судебный приказ послужил основанием для возбуждения 09.07.2024 исполнительного производства (номер)-ИП.

Исполнительное производство (номер)-ИП окончено 02.02.2026 в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету следует, что в ходе исполнительного производства с должника денежные средства не взыскивались.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 145652,00 руб.; пени в размере 11,06 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 195,00 руб., являются обоснованными, возможность взыскания суммы основного долга на текущий момент налоговым органом не утрачена.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год взыскана с административного ответчика на основании решения Нефтеюганского районного суда от 07.10.2025 по делу №2а-2966/2025. Решение суда в части взыскания транспортного налога и налога на имущество за 2023 год вступило в законную силу 03.03.2026.

Требования налогового органа о взыскании с (ФИО)1 пени в размере 8 258,47 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленной на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 145 652.00 руб.; пени в размере 12,13 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 214,00 руб., являются обоснованными.

Исходя из изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о несоответствии выводов суда обстоятельствам дела, что повлияло на исход административного дела, в связи с чем решение суда первой инстанции подлежит изменению с изложением резолютивной части решения суда в новой редакции.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 пункта 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

изменить решение Нефтеюганского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 07.10.2025 года, изложив резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к (ФИО)1 о взыскании задолженности по налогам и пен удовлетворить частично.

Взыскать с (ФИО)1, (дата) года рождения, (номер), зарегистрированного по адресу: (адрес),

пени в размере 8 258,47 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 145 652.00 руб.;

пени в размере 12,13 руб. за период с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 214,00 руб.;

пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 145652,00 руб.;

пени в размере 11,06 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 195,00 руб.;

пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 145652,00 руб.;

пени в размере 10,04 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 177,00 руб.;

пени в размере 5046,52 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 109240,00 руб.;

пени в размере 7,52 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161,00 руб.;

пени в размере 1077,46 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20263,38 руб.;

пени в размере 304,11 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8403,35 руб.;

пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 145652,00 руб.;

пени в размере 8,28 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 146,00 руб.;

пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 145652,00 руб.;

пени в размере 7,54 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 133,00 руб.;

пени в размере 8258,47 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 145652,00 руб.;

пени в размере 6,86 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 121,00 руб.;

пени в размере 6753,26 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 121 080,57 руб.;

пени в размере 8012,32 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 160 098,25 руб.;

пени в размере 1365,72 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 руб.

пени в размере 320,28 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

пени в размере 1505,10 руб. с 24.12.2024 по 14.03.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., всего 73 999,02 руб.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с (ФИО)1, (дата) года рождения, (номер), зарегистрированного по адресу: (адрес), в доход местного бюджета города Нефтеюганск государственную пошлину в размере 4000 руб.».

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий В.Г. Симонович

Судьи коллегии: А.В. Арзаев

И.Н. Потешкина