Решение № 2А-933/2024 2А-933/2024~М-1039/2024 М-1039/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-933/2024

Дело № 2а-933/2024

УИД - 05RS0019-01-2024-001793-21


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Кизляр, РД 4 декабря 2024 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан, в составе председательствующего судьи Францевой О.В., при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев административное дело по иску Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 (ИНН-<***>), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.ст.357, 388. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками и правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ соответственно. Налоговая база определяется налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч.1 ст.362 НК РФ), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4, ст.390 НК РФ).

ФИО3 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Налог на профессиональный доход это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяемый с 2019 года (пп.6 п.2 ст.18 НК РФ, ч.1, 6 ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 442-ФЗ), введен федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 442-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Режим подходит для тех, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не более 2,4 рублей в год и соблюдены другие ограничения (ч.7 ст. 2, ч.2 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

По данному режиму вместо НДФЛ платят дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч.8, 9, 11 ст.2, ст.10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3). По НПД не нужно сдавать отчетность, налог рассчитает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (Заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператором электронной площадки или кредитную организацию (ч.1, 2 ст.11, ст.13, ч.1 ст.14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог». Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров, (работ, услуг, имущественных прав). Не нужно платить налог в рамках спецрежима доходов, приведенных ч.2 ст.6 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ. Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию. Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч.29 ст.14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Сумму налога не нужно считать самому она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцам, придет Уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч.2 ст.11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» Али в веб-кабинете «Мой налог» на сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № СД-4-3/0848). Из него можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге. Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам и 6% - при реализации ИП и юридическими лицами. Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов: самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»; уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог». За нарушение порядка (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена

ответственность (ст. ст. 129.13,129.14 НК РФ): для налогоплательщика - штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданная в налоговый орган.

Применять спецрежим могут физлица, в том числе индивидуальные предприниматели. Для применения спецрежима регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч.6 ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством. Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов. В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-745/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника. При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 2 580 рублей 90 копеек и за апрель 2024 года 3 005 рублей 34 копейки, а также пеню в размере 5 971 рубля 75 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещен, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела административный ответчик в суд не явился, причины не явки суду не сообщил, ходатайства об отложении слушания дела не заявлял.

Суд не признал явку обязательной. Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно сведениям УФНС России по РД, ФИО3 зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

Налогом на профессиональный доход является специальный налоговый режим для самозанятых граждан, применяемый с 2019 года (пп.6 п.2 ст.18 НК РФ, ч.1, 6 ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 442-ФЗ), введен федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 442-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Режим подходит для тех, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не более 2,4 рублей в год и соблюдены другие ограничения (ч.7 ст.2, ч.2 ст.4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.10 названного Федерального закона, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате налога на профессиональный доход за март и апрель 2024 года.

Руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об имеющихся у него задолженностях по налогу на профессиональный доход и транспортному налогу.

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на профессиональный доход за март и апрель 2024 года составила 2 580,90 рублей и 3 005,34 рублей, соответственно.

В связи с неуплатой налогов ответчику начислена пеня в размере 11 557,99 рублей.

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговым уведомлением, распечатками с баз данных МРИ ФНС о задолженности налогоплательщика, требованием об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику.

Учитывая, что в соответствии со ст.400 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога, и указанная обязанность по уплате налога им не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований, заявленных УФНС России по <адрес>.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Принимая во внимание изложенное, в силу ст.333.19 Налогового кодекса РФ, подлежавшая уплате административным истцом государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, должна быть взыскана с ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 181, 289-291 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной Налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 (ИНН-<***>), задолженность по налогу на профессиональный доход за март-апрель 2024 года в размере 5 586,24 рублей, а также пени в сумме 5 971 рубля 75 копеек, а всего взыскать 11 557,99 (одиннадцать тысяч пятьсот пятьдесят семь) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО4 (ИНН-<***>), в доход <адрес> «<адрес>», судебные расходы в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Францева О.В.