Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025~М-228/2025 М-228/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-253/2025

УИД 68RS0020-01-2025-000304-63

Дело №2а-253/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2025 года с. Пичаево

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Волковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 66 606,31 рублей, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 46 414,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1499,00 руб.; пени в размере 18 693,31 руб. за период с 18.05.2024 по 20.01.2025.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, а также согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Основанием для обращения в суд о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования от 09.07.2023 №20010 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28.08.2023.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (налоговое уведомление от 18.08.2024 № 157172886): VOLVO XС90; №; ОКТМО 68526000 -15 750.00 руб.; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; №; ОКТМО 68526000 - 23 715.00 руб.; МАЗ 5S16A5-380; №; ОКТМО 68526000 - 6 949.00 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2023 год в сумме 46 414,00 руб. не уплачен.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 18.08.2024 № 157172886): квартира: 77:17:0100211:17607; ОКТМО 45941000, <адрес> – 1 499,00 руб.

До настоящего времени налог за 2023 год в сумме 1 499,00 руб. не уплачен.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 136 198,42 руб. (Расчет прилагается).

За период с 18.05.2024 по 20.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 18 693,31 руб. (Расчет прилагается).

Таким образом, по состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 18 693,31 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 20010 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28.08.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дат) исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом направлена копия решения от 14.11.2023 №6991 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области не явился. В административном исковом истец просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортные средства: VOLVO XС90 государственный регистрационный знак K9850A6S.; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ государственный регистрационный знак <***>; МАЗ 5S16A5-380 государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 46 414,00 руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (налоговое уведомление от 18.08.2024 № 157172886): квартира: 77:17:0100211:17607; ОКТМО 45941000, <адрес> – 1 499,00 руб.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 499,00 руб. ФИО1 не уплачен.

Таким образом, всего ФИО1 налоговым органом начислено налогов за 2023 год к уплате 47 913,00 руб. (46 414,00 руб. (транспортный налог) + 1 499,00 руб. (налог на имущество физических лиц)) по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, согласно налогового уведомления №157172886 от 18.08.2024, которое передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 09.09.2024 г..

В установленный законодательством срок, налоги в полном размере уплачены не были.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 136 198,42 руб. (Расчет прилагается).

Должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 18.05.2024 по 20.01.2025 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 18 693,31 руб.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст.11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 20010 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28.08.2023. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им 31 июля 2023 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом направлена копии решения от 15.11.2023 №6991 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно. Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, с учетом разъяснений данных Пленумом Верховного Суда РФ вопрос о пропуске срока на обращение в суд с иском о взыскании налога должен проверяться судом самостоятельно, без указания об этом ответчика по делу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья судебного участка Пичаевского района Тамбовской области В.М. Бельков 19.02.2025 вынес судебный приказ №2а-184/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности за 2023 год в размере 66 614,34 руб. за период с 17.05.2024 по 23.01.2025.

Руководствуясь статьей 123.7 КАС РФ, судья 07.07.2025 вынес определение об отмене данного судебного приказа. Данный административный иск предъявлен в суд 27.10.2025 г.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по Тамбовской области, адрес: 392000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность в размере 66 606 (шестьдесят шесть тысяч шестьсот шесть) рублей 31 копейка, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 46 414,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 499,00 рублей;

- пени в размере 18 693,31 рубля за период с 18.05.2024 по 20.01.2025.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула; КБК №, БИК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 16 декабря 2025 года.

Судья подпись О.А. Климова