Решение № 2А-1978/2019 2А-1978/2019~М-1140/2019 М-1140/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-1978/2019

Дело № г. Дзержинск


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2019 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Батыршиной Г.М.,

при секретаре Ионовой Т.О., рассмотрев в судебном заседании материалы дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском, мотивируя тем, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского судебного района Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и транспортному налогу в общей сумме 7215,79 руб., в том числе, земельного налога в сумме 4020,82 руб., пени по земельному налогу в сумме 42,82 руб., транспортного налога в сумме 3152,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района Нижегородской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Дзержинского судебного района Нижегородской области, от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области с отменой судебного приказа не согласна, просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7215,79 руб., в том числе, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселения в сумме 4062,82 руб., в том числе за 2014 год по налогу в сумме 1715 руб., по пени в сумме 3 руб.; за 2015 год по налогу в сумме 1715 руб., по пени в сумме 38,79 руб., за 2016 год по налогу в сумме 590 руб., по пени в сумме 1,03 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 3152,97 руб., в том числе, по налогу в сумме 3152,97 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки судом не установлена.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на день выставления налогового уведомления).

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий п. 1 ст. 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: № расположенного по адресу: <адрес>, <адрес><адрес> и в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась в период с 18.06.2013г. по 26.12.2014г. собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области начислила ФИО1 земельный налог за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. в сумме 1715 руб., транспортный налог за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г. в сумме 3609 руб., налог на имущество в сумме 124 руб., что указала в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. и выставила требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до 15.05.2017г.

Как следует из материалов приказного производства №, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании указанного уведомления и требования.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области 5455,32 руб. в том числе транспортного налога в сумме 3609 руб., пени по транспортному налогу в сумме 89,02 руб., земельного налога в сумме 1715 руб., пени по земельному налгу в сумме 42,30 руб. Судебный приказ вступил в законную силу, выдан исполнительный лист.

Впоследствии налоговым органом произведен перерасчет задолженности ФИО1 по налогам за 2014-2016 годы, что отражено в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., в том числе, указана задолженность по земельному налогу за 2015 в сумме 1715 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. повторно произведен перерасчет задолженности ФИО1, что отражено в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. в том числе указана задолженность по земельному налогу за 2014 в сумме 1715 руб., 2016 год в сумме 590 руб., транспортный налог за 2014 год в сумме 4599 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до 10.07.2018г. на сумму недоимки в размере 8942 руб. и пени в размере 51,44 руб.

На основании п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу положений п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 71 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из перечисленных выше доказательств следует, что в отношении земельного налога за 2015 год в сумме 1715 руб. ФИО1 было направлено два требования: № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до 15.05.2017г. и требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до 10.07.2018г. Кроме того, указанная задолженность взыскана вступившим в законную силу судебным приказом.

Согласно статье 71 НК РФ, в случае если обязанность налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако изменение обязанности по уплате налога, равно как и ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено изменение обязанности налогоплательщика по уплате налога на основании вступившего в законную силу решения суда, а, следовательно, и право налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование.

Неоднократное выставление требований по уплате налогов и пеней за один и тот же налоговый период и по одним и тем же налогам, причем в разных суммах, влечет не только изменение установленных ст. 70 НК РФ сроков направления требования об уплате налогов и пеней, но и позволяет взыскать налоги и пени, срок принудительного взыскания которых налоговым органом пропущен, что является нарушением законодательства о налогах и сборах, а также нарушает права налогоплательщика.

Таким образом, налоговым органом реализовано право на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 год в судебном порядке.

Кроме того, налоговым органом нарушен порядок и сроки направления налогового уведомления об уплате налога, установленные ст. 52 НК РФ, поскольку в самом раннем налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. отсутствует указание на наличие задолженности по земельному налогу за 2014 год и транспортному налогу за 2014 год.

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам за 2014 год по состоянию на 04.09.2016г. налоговой инспекцией не представлено.

По настоящему делу налоговым органом не доказано наличие предусмотренных ст. 71 Налогового кодекса РФ оснований для направления уточненного требования. Камеральная проверка, результаты которой могли бы свидетельствовать об изменении обязанности по уплате задолженности, не проводилась. Доказательств обратного административный истец не представил.

У налогового органа отсутствует право выставлять повторное требование на суммы, ранее уже включенные в другое (более ранее) требование об уплате задолженности, так как это приводит к искусственному увеличению установленного законом срока на принудительное судебное взыскание задолженности.

Относительно задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 590 руб., ФИО1 не отрицала наличие указанной задолженности. В материалы дела представлен чек-ордер от 11.06.2019г. на сумму 590 руб., КБК № (земельный налог), назначение платежа: налог за 2016 год.

Согласно ст. 178 КАС РФ

1. Суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. При принятии решения суд определяет нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в деле, решает, подлежит ли административный иск удовлетворению; при необходимости устанавливает порядок и срок исполнения решения.

При установленных судом обстоятельствах дела: повторное взыскание, оплата задолженности, в удовлетворении настоящих исковых требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 7215,79 руб., в том числе, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселения в сумме 4062,82 руб., в том числе за 2014 год по налогу в сумме 1715 руб., по пени в сумме 3 руб.; за 2015 год по налогу в сумме 1715 руб., по пени в сумме 38,79 руб., за 2016 год по налогу в сумме 590 руб., по пени в сумме 1,03 руб., транспортный налог с физических лицу в сумме 3152,97 руб., в том числе, по налогу в сумме 3152,97 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через Дзержинский городской суд Нижегородской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2019г.

Судья: Г.М. Батыршина