Решение № 2А-731/2025 2А-731/2025~М-397/2025 М-397/2025 от 7 июля 2025 г. по делу № 2А-731/2025

Дело № 2а-731/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000928-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года г. Можга

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Биянова С.А.,

при секретаре Алексеевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, срок владения с 23 января 2019 года по 6 декабря 2023 года.

Административному ответчику в соответствии с положениями ст. ст. 359, 360, 362, 363 НК РФ был начислен транспортный налог за 2021-2022 года в размере по 60750 рублей за каждый год, который был взыскан на основании решения Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 13 января 2025 года по административному делу №***.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 10432,80 рублей (5216,40 рублей по транспортному налогу за 2021 год и 5216,40 рублей по транспортному налогу за 2022 год).

В связи с начислением пеней в порядке ст. 85 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка заказным письмом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате от 6 июля 2023 года №***.

В связи с неисполнений требований об уплате пени в установленный срок направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 города Можги вынесен судебный приказ от 30 августа 2024 года №*** о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. В связи с поступлением возражений на судебный приказ, определением мирового судьи от 26 сентября 2024 года судебный приказ отменен.

Указанную в административном исковом заявлении задолженность по уплате пени по транспортному налогу в размере 10432,80 рублей административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заявлением, указанным в административном исковом заявлении, представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Удмуртской Республике.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает уплату, в том числе, транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалам дела, что ФИО1 с 23 января 2019 года по 6 декабря 2023 года являлась собственником следующего объекта налогообложения: автомобиля марки <данные изъяты>, мощность двигателя 405 л.с.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» предусмотрено, что налоговая ставка в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 150 рублей в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Применительно к транспортному средству, принадлежавшему административному ответчику, за 2021-2022 годы налоговым органом был начислен транспортный налог в размере по 60750 рублей исходя из следующего расчета: 150 руб. х 405 л.с. (12 мес./12)=60750 рублей).

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялись уведомления:

- от 1 сентября 2022 года №*** об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 60750 рублей;

- от 24 июля 2023 года №*** об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 60750 рублей.

Указанные уведомления ФИО1 были направлены заказным письмом, что подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений №***, №*** (ШПИ <данные изъяты>).

Вместе с тем, в срок до 1 декабря 2022 года, в срок до 1 декабря 2023 года транспортный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем задолженность по транспортному налогу была взыскана в судебном порядке на основании решения Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 13 января 2025 года (дело <данные изъяты>) с пенями за 2020 год, за 2021 год (за период с 02.12.2022 по 27.02.2024) и 2022 год (за период с 02.12.2023 по 27.02.2024) в общем размере 139700 рублей. Решение вступило в законную силу 25 февраля 2025 года.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что налоговым органом начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу (за 2021, 2022 года), взысканной с административного ответчика как было указано ранее на основании решения Можгинского районного Удмуртской Республики от 13 января 2025 года, за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года.

Следовательно, поскольку в настоящем деле взыскиваются пени по налогам, право взыскания недоимки по которым не утрачено, взыскание пени является правомерным.

Ввиду несвоевременной уплаты административным ответчиком налогов, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 5216,40 рублей:

Дата начала

исчисления

пени

Дата окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.02.2024

28.07.2024

152

100

16

4924,80

29.07.2024

05.08.2024

8
100

18

291,60

Итого

5216,40

пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 5216,40 рублей:

Дата начала

исчисления

пени

Дата окончания

исчисления

пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.02.2024

28.07.2024

152

100

16

4924,80

29.07.2024

05.08.2024

8
100

18

291,60

Итого

5216,40

Расчет пени, выполненный налоговым органом проверен, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Неисполнение обязанности по уплате послужило поводом для направления в порядке НК РФ требования №*** от 6 июля 2023 года со сроком уплаты задолженности до 27 ноября 2023 года. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>).В установленный срок и до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени в заявленном административным истцом размере.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (часть 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 НК РФ выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование №*** от 6 июля 2023 года направлено налоговым органом ФИО1 с соблюдением положений ст. 70 НК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования, налоговым органом 21 марта 2024 года осуществлено обращение к мировому судье судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 139700,31 руб.

25 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в размере 139700,31 руб.

Определением мирового судьи от 11 апреля 2024 года судебный приказ №*** отменен в связи с поступлений возражений от должника.

После подачи налоговым органом 21 марта 2024 года заявления о выдаче судебного приказа, отменой судебного приказа и последующим взысканием решением Можгинского районного суда Удмуртской Республики от 13 января 2025 года задолженности, у налогоплательщика образовалась задолженность в размере 10432,80 руб., взыскиваемая в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, с заявлением о взыскании задолженности, превышающей 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться не позднее 1 июля 2025 года.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному налогу за 2021, 2022 года по требованию №*** от 6 июля 2023 года (то есть по требованию об уплате задолженности, на основании которого ранее было подано заявление о взыскании недоимки и пени) налоговый орган обратился 23 августа 2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.

30 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ №*** о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 10432,80 рублей.

26 сентября 2024 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 города Можги Удмуртской Республики - мирового судьи судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики судебный приказ №*** отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Настоящее административное исковое заявление после отмены судебного приказа подано 25 марта 2025 года (согласно штампу на почтовом конверте) в пределах установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд (как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском).

Таким образом, у суда не имеется оснований для отказа в удовлетворении административного иска по причине пропуска срока обращения в суд.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку административным истцом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов, расчет пени произведен налоговым органом верно, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ)

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 10432,80 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 5216,40 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 28 февраля 2024 года по 5 августа 2024 года в размере 5216,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Можга Удмуртской Республики государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.07.2025.

Председательствующий судья С.А. Биянов