Решение № 2А-555/2025 2А-555/2025~М-530/2025 М-530/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-555/2025

Дело №2а-555/2025

УИД 75RS0031-01-2025-000986-72


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года п. Ясногорск

Судья Оловяннинского районного суда Забайкальского края В.Г. Павлычева, рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, в размере 2227,92 руб.

В обоснование требований указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - Взыскатель, УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика (далее - плательщик) ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налог на профессиональный доход:

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции РФ). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 29.11.2021.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщику был начислен по установленному сроку налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 115 руб.

Налогоплательщику был исчислен по установленному сроку транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 1090 руб.

В связи с тем, что налог на имущество в установленный законодательством срок уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, транспортным средством отраженным в налоговом уведомлении №141637180 от 13.07.2024, содержащим в том числе, подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Задолженность по пени:

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов).

Сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6071 от 30.04.2025, ФИО1 были начислены пени в размере 2227,92 руб. из них:

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 в размере 107,97 руб.;

пени, начисленные на налог на профессиональный доход (пени вне ЕНС) за период 09.07.2024 по 30.04.2025 в размере 2119,95 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.12.2024 содержало задолженность в размере 1205 руб., в том числе по:

налогу на имущество с физических лиц за 2023 в размере 115 руб.,

транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 1090,00 руб.

Задолженность для начисления пени по налогу на профессиональный доход по состоянию на 09.07.2024 за 2024-2025 составила 10028,50 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 226212 от 13.07.2023. Требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.08.2023. Сумма задолженности на моменты выставления требования составила: по налогам в размере 43837,04 руб., по пени в размере 2428,65 руб. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.11.2023 № 10001 на сумму задолженности 73393,23 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 17.11.2023, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

01.07.2025 мировым судьей судебного участка № 50 Оловяниннского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1396/2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 участия не принимала, о времени и месте его проведения надлежаще извещена, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, для рассмотрения также не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил, каких-либо ходатайство в суд не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявивишхся лиц.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31.12.2022 (включительно).

Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налог на профессиональный доход - специальный режим, который проводится на территории Российской Федерации в режиме эксперимента, при этом может применяться как лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и уже зарегистрированным индивидуальным предпринимателем (подпункт 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно части 6 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

На основании статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО3 осуществляет деятельность в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 29.11.2021.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6071 от 30.04.2025, ФИО1 были начислены пени в размере 2227,92 руб. из них:пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 в размере 107,97 руб.; пени, начисленные на налог на профессиональный доход (пени вне ЕНС) за период 09.07.2024 по 30.04.2025 в размере 2119,95 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.12.2024 содержало задолженность в размере 1205 руб., в том числе по: налогу на имущество с физических лиц за 2023 в размере 115 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 1090,00 руб.

Задолженность для начисления пени по налогу на профессиональный доход по состоянию на 09.07.2024 за 2024-2025 составила 10028,50 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено требование № 226212 от 13.07.2023, со сроком гашения до 01.10.2023. Требование об уплате было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 12.08.2023. Сумма задолженности на моменты выставления требования составила: по налогам в размере 43837,04 руб., по пени в размере 2428,65 руб. Следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена, с которым суд считает возможным согласиться.

Согласно информации УФНС России по Забайкальскому краю в связи с образовавшейся задолженностью по налогу профессиональный доход за январь 2025 по сроку уплаты 28.02.2025 в размере 1706,38 руб. (из исчисленных 3483,65 руб., в связи с частичной уплатой 21.04.2025 в размере 1772,27 руб.), налогу на профессиональный доход за февраль 2025 по сроку уплаты 28.03.2025 в размере 2494,40 руб., налогу на профессиональный доход за март 2025 по сроку уплаты 28.04.2025 в размере 6670,04 руб., пени в размере 2227,92 руб. обратилось в судебный участок № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа № 6071 от 30.04.2025. На основании которого мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ от № 2а-1396/2025 от 02.06.2025, отмененный определением суда от 01.07.2025 № 2а-1396/2025.

После формирования заявления о вынесения судебного приказа № 6071 от 30.04.2025 на сумму 13098,74 руб. на единый налоговый счет налогоплательщика поступил ЕНП от 22.05.2025 в размере 29550,00 руб., который погасил часть задолженности, включенной в вышеуказанное заявление, в связи с чем, остаток задолженности по исковому заявлению составил 2227,92 руб. (пени).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6071 от 30.04.2025, ФИО1 были начислены пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 09.04.2025 в размере 107,97 руб. (указаны в первой строке расчета сумм пени, где в столбце тип пени указано «Пени ЕНС»).

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.12.2024 содержало задолженность в размере 1205 руб., в том числе по: налогу на имущество с физических лиц за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 115 руб. (уплачено ЕНП 09.04.2025); транспортному налогу с физических лиц за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1090 руб. (уплачено ЕНП 09.04.2025).

Пени по налогу на профессиональный доход осуществляется по отдельным реквизитам и не входит в отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно расчету сумм пени включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 6071 от 30.04.2025, ФИО1 были начислены пени по налогу на профессиональный доход за период с 09.07.2024 по 30.04.2025 в размере 2119,95 руб. (указаны со второй строки расчета сумм пени, где в столбце тип пени указано «Пени вне ЕНС»).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.06.2025 мировым судьей судебного участка № 50 Оловяннинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ ( направленный по почте 03.06.2025) о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогам, который 01.07.2025 на основании заявления административного ответчика отменен. Настоящее заявление поступило в суд 22.09.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению, поскольку на момент обращения в суд с настоящим требование 22.09.2025 задолженность по пени не погашена, обратного ответчиком не представлено.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ ( в редакции от 08.08.2024), тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу <адрес> пени в размере 2227 руб. 92 коп. путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №40102810445370000059, казначейский счет №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального района «Оловяннинский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Оловяннинский районный суд Забайкальского края.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья В.Г. Павлычева

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года