Решение № 2А-4106/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-4106/2025

77RS0003-02-2025-003113-22 Дело № 2а-4106/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 августа 2025 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре Бабановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве (далее ИФНС №15 по г.Москве, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб..

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 (ИНН № является плательщиком НДФЛ. По сведениям, полученным из Росреестра, в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>, тем самым получив доход, однако соответствующую декларацию в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчик не предоставила. В связи с чем была проведена камеральная проверка и решением налогового органа административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.119 НК РФ и ч.1 ст.122 НК РФ; назначены штрафы в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Административному ответчику предлагалось уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. и указанные штрафы.

В связи с последующим предоставлением декларации, частичной оплатой налога, уменьшением пени и штрафов остаток НДФЛ составляет <данные изъяты> руб.

Поскольку налог так и не был полностью оплачен, то в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором указывалось на обязанность уплатить задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафы в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из-за игнорирования требования Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен и поскольку налоговая задолженность не была оплачена, то ИФНС обратилась в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении срока обращения в суд.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представил дополнительные пояснения (л.д.76).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом как путем направления судебных повесток, телеграммы, смс-сообщения, так и путем опубликования сведений о движении дела на официальном сайте Дмитровского городского суда Московской области. Ранее административным ответчиком были представлены письменные возражения, в которых она просит в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском Инспекцией срока на обращение в суд (л.д.35-43,45-48).

Ознакомившись с позициями сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>. (л.д.69).

До этого административный ответчик проживала по адресу: <адрес> состояла на учете в ИФНС России №15 по г.Москве.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ИФНС России №15 по г.Москве проводилась камеральная проверка по фактам непредоставления декларации о полученном доходе за ДД.ММ.ГГГГ и неуплаты НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Проверкой было установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик продала <данные изъяты> доли квартиры с К№, расположенной по адресу: <адрес>, т.е. получила доход и не заплатила соответствующий налог, декларацию в налоговую инспекцию не подавала (л.д. 19-24).

Согласно выписке из ЕГРН собственником <данные изъяты> доли указанной квартиры ФИО1 являлась с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.92-93).

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст.214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции по состоянию на 28.10.2022г.) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

- 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

- 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В статье 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч.1 ст.88 НК РФ).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (пункт 9 статьи 101 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по заявлению налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции и Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса; указанные действия влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Административный истец указывает, что ФИО1 налоговую декларацию в связи с полученным в 2021 году от продажи имущества доходом обязана была предоставить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако этого сделано не было.

Решением ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (неуплата НДФЛ и непредоставление декларации, л.д.19-24), в соответствии с которым административный ответчик должна была заплатить <данные изъяты> руб., из которых:

- <данные изъяты> руб. - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год;

- <данные изъяты> руб. - штраф по ч.1 ст.119 НК РФ;

- <данные изъяты> руб. - штраф по ч.1 ст.122 НК РФ.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022г.).

Предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев (п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022г. №1874).

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из-за неисполнения решения налогового органа в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указывалось на необходимость уплатить НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. и штрафы в общей сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16). Данное требование было направлено через личный кабинет и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию была предоставлена налоговая декларация, в которой налогоплательщик указала сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (л.д.77-75).

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ответчику доначислен налог в размере <данные изъяты> руб., поскольку ФИО1 неверно его исчислила. Таким образом, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). Также указанным решением снижен размер штрафа по ч.1. ст.122 НК РФ: с <данные изъяты> руб. до <данные изъяты> руб.; сумма штраф по ч.1 ст.119 НК РФ не изменилась (л.д.85 оборот-88).

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ в решение № от ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в связи с предоставлением ФИО1 налоговой декларации, постановлено в решении от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога и штрафов считать <данные изъяты> (л.д.25).

Поскольку требование осталось без удовлетворения, то Инспекция в соответствии с положениями ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> руб. (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании определения мирового судьи отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.14).

Поскольку после отмены судебного приказа налоговая задолженность не была выплачена в полном объеме, то административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд в порядке искового производства с ходатайством о восстановлении срока (л.д.10-11).

Рассматривая указанное ходатайство Инспекции, суд руководствуется следующим.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. №48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации высказал суждение о том, что с точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство.

Согласно требованию № срок его исполнения устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция могла обратиться в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В то время, как такое обращение состоялось в августе 2024 года.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П).

В данном случае судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа, поэтому ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд подлежит удовлетворению. Кроме того, срок пропущен незначительно.

Срок на обращение в суд в порядке искового производства не пропущен, поскольку административный иск был предъявлен в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., что соответствует сведениям справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.94-110). Доказательств полной оплаты задолженности либо наличия задолженности в размере меньше, чем <данные изъяты> руб., административным ответчиком не представлено.

Поскольку административным истцом исковые требования не уменьшались в порядке ст.46 КАС РФ, то требования подлежат частичному удовлетворению (к взысканию было заявлено <данные изъяты> руб.).

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области в размере <данные изъяты> рубля.

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в большем размере – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 09 сентября 2025 года.

Судья