Решение № 2А-510/2019 2А-510/2019~М-450/2019 М-450/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-510/2019

Дело № 2а-510/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«05» июня 2019года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В.,

при секретаре Бомбала М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, санкциям в размере 2528рублей 03 копейки, из которых: задолженность по транспортному налогу за 2016год в размере 2480 рублей, пеня в размере 48рублей 03 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что по данным Инспекции, ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика транспортного налога и является собственником транспортного средства: Тойота Аурис, мощность двигателя 124л.с., регистрационный номер №, дата регистрации права собственности 24.11.2007г. За 2016г. начислен транспортный налог в размере 2480 рублей. За неуплату транспортного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пеня в размере 48,03рублей. На момент обращения в суд с иском, недоимка и пени не оплачены.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, квитанции об оплате задолженности по транспортному налогу.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с 1 января 2011 года налоговая ставка составляла 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 20,0., свыше 150л.с. до 200л.с. налоговая ставка составляла 50; свыше 250 л.с.. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 85,0.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

Тойота Аурис, мощность двигателя 124 л.с., регистрационный номер №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ что подтверждено карточкой учета транспортного средства РЭО ГИБДД.

ФИО1 как владельцу транспортного средства был начислен транспортный налог за автомобиль:

- Тойота Аурис, регистрационный номер №, исходя из налоговой базы -124, налоговой ставки 20, количества месяцев владения -12мес. административному ответчику за 2016 г. начислен налог в размере 2480 рублей.

Указанный расчет административным ответчиком не оспаривался и принимается судом, поскольку он исчислен исходя из налоговой базы, налоговой ставки автомобиля.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности начислены пени, размер которых составил 48,03рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ направленного в адрес ФИО1, ответчику предлагалось в срок до 01.12.2017г. оплатить задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2016год в размере 2480руб.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

16.02.2018г. административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности по транспортному налогу №, с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией требования №, копией почтового списка от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно указанного выше требования, задолженность по транспортному налогу за 2016г., составляла 2480рублей, пени 48,03рублей.

Своевременно задолженность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 48,03 рублей.

В указанный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем, истец обратился с иском в суд.

В соответствие с п.2 ст. 48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №19 недоимки по транспортному налогу и пени.

Административное исковое заявление в Карталинский городской суд Челябинской области поступило ДД.ММ.ГГГГ., отправлено почтовой корреспонденцией 13.05.2019г. то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком ФИО1 представлено заявление, из которого следует, что задолженность по налогам ею оплачена, представлены квитанции об оплате транспортного налога от 13.12.2017г. на сумму 2480 рублей.

Доводы административного ответчика нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения административного дела.

Из имеющейся в материалах дела квитанции от ДД.ММ.ГГГГ. усматривается, что ФИО1 была оплачена недоимка по транспортному налогу за 2016г. и пени в сумме 2480 рублей по индексу документа указанного в квитанции для погашения задолженности по транспортному налогу.

Необходимо отметить, что из представленных сведений налогового органа прослеживается, что оплаченная ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 года, была зачтена в счет погашения задолженности прошлых лет: за 2011год, что не соответствует требованиям закона.

Следует отметить, что статьей 78 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, согласно которому сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, только в случае наличия переплаты налоговый орган имеет право зачесть ее в счет погашения недоимки.

Как следует из материалов дела, у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу, сумм излишне уплаченного налога отсутствовали, в связи с чем, оснований у налогового органа самостоятельно производить зачет в счет погашения недоимки за предыдущие периоды не имелось. Сумма, указанная в квитанциях налогоплательщиком соответствовали сумме указанным в судебном приказе, и требовании имеющихся в материалах дела.

Исходя из размера уплаченной суммы, а также периода ее уплаты, у налогового органа имелась возможность достоверно установить назначение платежа, поскольку из платежных документов следует, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налогов за 2016 год, оплата произведена по индексу документа, указанному в квитанции на оплату транспортного налога.

Принимая во внимание, что на день рассмотрения дела задолженность ответчиком погашена, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1, проживающей по адрес: <адрес> взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 2480 рублей, пени в сумме 48 рублей 03 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт